Sie haben gerade einen Computer, ein Fahrzeug oder eine Maschine für Ihr Unternehmen angeschafft. Diese Kosten können Sie nicht im Anschaffungsjahr vollständig absetzen, sondern müssen über mehrere Geschäftsjahre verteilt werden. Genau hier kommt die Abschreibung ins Spiel. Als zentraler Mechanismus der französischen Buchhaltung bestimmt sie sowohl die Genauigkeit Ihrer Finanzberichte als auch Ihr zu versteuerndes Einkommen und Ihre Möglichkeiten zur Steueroptimierung. Dennoch wird sie von vielen Geschäftsführern sehr kleiner und kleiner Unternehmen nur unzureichend verstanden, wodurch sie sich kostspieligen Fehlern aussetzen. Dieser Leitfaden erklärt Ihnen alles: Definition, betroffene Wirtschaftsgüter, Abschreibungszeiträume, Berechnungsmethoden, Buchungssätze und Fallstricke, die es zu vermeiden gilt.
Buchhalterische Abschreibung: eine einfache Definition
Die buchhalterische Abschreibung ist die Erfassung des allmählichen Wertverlusts eines Wirtschaftsguts im Laufe der Zeit. Wenn ein Unternehmen Ausrüstung für den langfristigen Einsatz im Geschäftsbetrieb erwirbt (z. B. einen Computer, ein Fahrzeug, eine Maschine, Möbel), kann es die gesamten Kosten nicht im Anschaffungsjahr als Aufwand verbuchen. Die Kosten müssen vielmehr über den Nutzungszeitraum verteilt werden. Jeder so zugeordnete jährliche Anteil wird als Abschreibungsbetrag bezeichnet. Abschreibungszuschuss.
Der Allgemeine Rechnungslegungsplan (PCG) enthält in Artikel 214-13 eine präzise Definition: „Die Abschreibung eines Vermögenswerts ist die systematische Verteilung seines abschreibungsfähigen Betrags entsprechend seiner Nutzung.“
Diese Verteilung entspricht einem grundlegenden Rechnungslegungsgrundsatz: der Prinzip der Unabhängigkeit der ÜbungenJede Rechnungsperiode muss die ihr wirtschaftlich zurechenbaren Aufwendungen enthalten. Ein Fahrzeug, das fünf Jahre lang genutzt wird, erleidet einen Wertverlust, der sich über diese fünf Jahre verteilt, nicht nur im ersten Jahr.
Abschreibungen stellen keinen Geldabfluss dar. Es handelt sich um eine Tatsachenfeststellung: Sie spiegelt eine wirtschaftliche Realität wider (der Vermögenswert verliert an Wert), ohne dass ein Geldfluss stattfindet. Fiskus Zum Zeitpunkt der Veröffentlichung dieses Textes traten diese Fälle nicht ein.
Welchen praktischen Zweck hat die Abschreibung?
Die Abschreibung verfolgt drei kumulative Ziele:
1. Ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Rechnungslegung zu vermitteln. Würde ein Unternehmen die Anschaffungskosten eines Fahrzeugs im Wert von 25.000 € im ersten Jahr vollständig als Aufwand verbuchen, würde der Gewinn in diesem Jahr künstlich gesenkt und in den Folgejahren, solange das Fahrzeug genutzt wird, künstlich erhöht. Die Abschreibung korrigiert diese Verzerrung.
2. Das zu versteuernde Einkommen reduzieren. Die jährliche Abschreibung ist ein vom steuerpflichtigen Gewinn abzugsfähiger Aufwand. Über den gesamten Zeitraum verteilt das Unternehmen die vollen Anschaffungskosten des Vermögenswerts auf mehrere Geschäftsjahre. Bei einem Vermögenswert mit Anschaffungskosten von 10.000 €, der über 5 Jahre abgeschrieben wird, und einem Körperschaftsteuersatz von 25 % beträgt die jährliche Steuerersparnis 10.000 € × 20 % × 25 % = € 500 pro Jahrwas insgesamt 2.500 € entspricht.
3. Den tatsächlichen Wert der Vermögenswerte überwachen. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Nettobuchwert (NBV) Der Wert eines Vermögenswerts entspricht seinem ursprünglichen Wert abzüglich der kumulierten Abschreibungen. Er ermöglicht dem Unternehmen und seinen Partnern (Banken, Investoren) eine realistische Einschätzung der Produktionskapazität.
Grundlegender Wortschatz
Bevor wir fortfahren, hier die Begriffe, denen Sie systematisch begegnen werden:
Welche Vermögenswerte können abgeschrieben werden (und welche nicht)?
Nicht alle Vermögenswerte eines Unternehmens sind abschreibungsfähig. Damit ein Vermögenswert abschreibungsfähig ist, muss er drei kumulativ erfüllte Bedingungen erfüllen:
Abschreibungsfähige Vermögenswerte
Materielle Sachanlagen:
Immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer:
Nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte
Manche Wirtschaftsgüter unterliegen keiner Abschreibung durch Nutzung oder Zeit: Sie können nicht amortisiert werden. Im Fehlerfall können die Steuerbehörden die geltend gemachten Abzüge beanstanden.
| gut | Raison |
|---|---|
| Begründung | Sie nutzen sich nicht ab (außer in Steinbrüchen und Lagerstätten). |
| Goodwill (prinzipiell) | Wert nicht zeitlich begrenzt |
| Kunstwerke | Wert, der an Wert gewinnen kann |
| Finanzanlagen (Wertpapiere, Kredite) | Keine Abschreibung durch Nutzung |
| Aktien | Es kommen weitere Buchhaltungsmechanismen zum Einsatz. |
Der spezielle Fall der 500-Euro-Grenze ohne Mehrwertsteuer. Im Rahmen der Steuertoleranz (BOFiP, BIC-CHG-20-20) werden Vermögenswerte, deren Stückwert unter 100 % liegt, berücksichtigt. 500 € HT Diese Artikel können im Anschaffungsjahr direkt als Aufwand verbucht werden, ohne Aktivierung oder Abschreibung. Diese Regel gilt für kleine Bürogeräte, Handwerkzeuge und Computerzubehör mit geringem Wert. Sie vereinfacht die Buchhaltung für Kleinstunternehmen und KMU erheblich.
Vorsicht vor SaaS-Abonnements. Ein Abonnement für SaaS-Software (monatliche oder jährliche Zahlung) ist eine wiederkehrende Ausgabe und kein Anlagevermögen. Daher ist es nicht abschreibungsfähig. Nur Software, die unter einer unbefristeten Lizenz erworben wird und somit ein dauerhaftes Vermögen darstellt, unterliegt der Abschreibung.
Typische Abschreibungszeiträume nach Anlagentyp
Die Abschreibungsdauer entspricht der voraussichtlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts im Unternehmen. Sie richtet sich nach den in der BOFiP (Reihe BIC-AMT-10) dokumentierten berufsständischen Richtlinien. Die Steuerbehörden können einen auf diesen Nutzungsdauern basierenden Abschreibungssatz nicht beanstanden.
| Eher gut | Zulässige Nutzungsdauer | Mögliche Methode |
|---|---|---|
| Computerhardware (PC, Server) | 3 Jahre | Linear oder abnehmend (falls neu) |
| Software erworben | Von 1 bis 3 Jahre | linear |
| Professionelles Mobiltelefon | Von 2 bis 3 Jahre | linear |
| Büromöbel | Von 5 bis 10 Jahre | linear |
| Personenkraftwagen | Von 4 bis 5 Jahre | Nur linear |
| Nutzfahrzeug | Von 4 bis 5 Jahre | Linear oder abnehmend (falls neu) |
| Leichte Industrieausrüstung | Von 5 bis 10 Jahre | Linear oder abnehmend (falls neu) |
| Schwere Industrieanlagen | Von 10 bis 15 Jahre | Linear oder abnehmend (falls neu) |
| Layouts und Installationen | Von 10 bis 20 Jahre | linear |
| Konstruktionen (Standardgebäude) | Von 20 bis 50 Jahre | linear |
| Betriebsvermögen (Kleinunternehmen) | 10 Jahre | linear |
Diese Zeitdauern sind SteuerreferenzenDies sind keine absoluten Verpflichtungen. Ein Unternehmen kann eine kürzere Laufzeit wählen, wenn die tatsächliche Nutzung dies rechtfertigt (intensive Nutzung, Umweltbelastung, beschleunigte Veralterung), vorausgesetzt, dies kann im Falle einer Steuerprüfung dokumentiert werden.
Wann beginnt die Abschreibung? Gemäß Artikel 214-12 des PCG beginnt die Abschreibung mit dem Inbetriebnahmetermin Der Abschreibungszeitraum richtet sich nach dem Wert des Vermögenswerts und nicht nach dem Rechnungsdatum. Wenn Sie eine Maschine am 15. November kaufen, sie aber erst am 3. Januar des Folgejahres in Betrieb nehmen, beginnt die Abschreibung im Januar.
Lineare Abschreibung: Berechnung und Zahlenbeispiel
Die lineare Abschreibung ist die Standardmethode und gilt für alle abschreibungsfähigen Vermögenswerte. Sie verteilt die Anschaffungskosten des Vermögenswerts auf die einzelnen Perioden. Konstantrenten über den gesamten Nutzungszeitraum. Dies ist die einfachste und am weitesten verbreitete Methode, insbesondere bei Kleinstunternehmen und KMU.
Die Formel
Die pro rata temporis
Wird das Anlagegut im Laufe des Jahres in Betrieb genommen, wird die erste Zuteilung berechnet bei zeitanteilig, in Tagen, auf 365-Tage-Basis:
Im letzten Jahr wird die Zuweisung ebenfalls anteilig berechnet, um die Abschreibung abzuschließen.
Vollständiges numerisches Beispiel
Ort: Ein Kleinunternehmen kauft ein neues Nutzfahrzeug am 1er Juli 2026 befolgen für 30 000 € HTFestgelegter Nutzungszeitraum: 5 JahreGeschäftsjahr: Kalenderjahr (endet am 31. Dezember).
Berechnungen:
Tilgungsplan:
| Jahr | Stiftung | Kumulierte Abschreibung | VNC Ende des Geschäftsjahres |
|---|---|---|---|
| 2026 | 3 025 € | 3 025 € | 26 975 € |
| 2027 | 6 000 € | 9 025 € | 20 975 € |
| 2028 | 6 000 € | 15 025 € | 14 975 € |
| 2029 | 6 000 € | 21 025 € | 8 975 € |
| 2030 | 6 000 € | 27 025 € | 2 975 € |
| 2031 | 2 975 € | 30 000 € | 0 € |
Der Buchwert erreicht am Ende des Plans null. Der Vermögenswert bleibt bis zu seinem Verkauf oder seiner Veräußerung mit seinem ursprünglichen Wert (30.000 €) gegenüber der kumulierten Abschreibung (30.000 €) in der Bilanz ausgewiesen.
Degressive Abschreibung: Berechnung und Zahlenbeispiel
Die degressive Abschreibung ist eine optionale steuerliche Methode gemäß Artikel 39 A des französischen Steuergesetzbuchs. Sie ermöglicht die Erfassung von... höhere Kapitalausstattungen zu Beginn der Nutzungsdauer der Immobilie, dann sinkend. Der Vorteil: Das Unternehmen kann in den ersten Jahren mehr Ausgaben absetzen, was die Steuerlast schneller reduziert und den Cashflow verbessert.
Teilnahmebedingungen
Die gleitende Skala ist reserviert für Neuwaren deren Nutzungsdauer mindestens 3 Jahre altzu den in Artikel 39 A der CGI aufgeführten Kategorien gehörend: Industrieanlagen und -werkzeuge, Computerausrüstung, Nutzfahrzeuge, Fördertechnik, Lagereinrichtungen usw.
Folgende Gegenstände sind ausdrücklich ausgeschlossen:
Steuerkoeffizienten (Artikel 39 A des französischen allgemeinen Steuergesetzbuches)
Die abnehmende Rate ergibt sich durch Multiplikation der linearen Rate mit einem gesetzlichen Koeffizienten, der im Jahr 2026 unverändert bleibt:
| Nutzungsdauer | Koeffizient | Beispiel: lineare Rate | sinkende Rate resultiert |
|---|---|---|---|
| 3 oder 4 Jahre | 1,25 | 25 % (4 Jahre) | 31,25% |
| 5 oder 6 Jahre | 1,75 | 20 % (5 Jahre) | 35% |
| Mehr 6 Jahre | 2,25 | 10 % (10 Jahre) | 22,5% |
Quelle: BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-20
Die pro rata temporis auf abnehmender Skala
Bei einer gleitenden Skala wird der anteilige Betrag für das erste Jahr berechnet. in ganzen Monaten (und nicht in Tagen wie in linearer Zeit). Der Monat des Erwerbs zählt als voller Monat, unabhängig vom genauen Datum innerhalb des Monats.
Die Regel des Umschaltens auf linear
Für jede Übung muss das Unternehmen Folgendes vergleichen:
Sobald (2) größer oder gleich (1) wird, schalten wir um notwendigerweise und endgültig hin zu einer linearen Abschreibung. Diese Umstellung gewährleistet, dass der Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer vollständig abgeschrieben wird.
Vollständiges numerisches Beispiel
Ort: Ein Kleinunternehmen erwirbt eine neue Industriemaschine am 1er janvier 2026 befolgen für 100 000 € HTNutzungsdauer: 5 JahreGeschäftsjahr: Kalenderjahr.
Berechnungen:
Tilgungsplan:
| Jahr | VNC-Start | Sinkende Zuteilung (35%) | Restliche lineare Zuteilung | Beibehaltene Zuteilung | VNC-Ende |
|---|---|---|---|---|---|
| 2026 | 100 000 € | 35 000 € | 20 000 € | 35 000 € (abnehmend) | 65 000 € |
| 2027 | 65 000 € | 22 750 € | 14.083 € (42.250/4) | 22 750 € (abnehmend) | 42 250 € |
| 2028 | 42 250 € | 14 788 € | 14.083 € (42.250/3) | 14 788 € (abnehmend) | 27 462 € |
| 2029 | 27 462 € | 9 612 € | 13 731 € (27) | 13 731 € (lineares Flip-Flop) | 13 731 € |
| 2030 | 13 731 € | 4 806 € | 13 731 € (13) | 13 731 € (linear) | 0 € |
Die Umstellung erfolgt im Jahr 2029: Die verbleibende lineare Zuweisung (13.731 €) übersteigt die abnehmende Zuweisung (9.612 €). Die lineare Zuweisung wird für die letzten beiden Jahre verwendet.
Konkreter Steuervorteil: Bei einem Körperschaftsteuersatz von 25 % ergibt die Zuweisung von 35.000 € im Jahr 2026 eine Körperschaftsteuerersparnis von 8.750 €, verglichen mit 5.000 € bei reiner linearer Abschreibung. 3.750 € an Barreserven erhalten vom ersten Jahr an auf diesem einen Grundstück.
Buchhalterische Abschreibung vs. steuerliche Abschreibung: die Unterschiede
Die handelsrechtliche und die steuerliche Abschreibung folgen nicht derselben Logik. Um Fehler in Ihrer Steuererklärung zu vermeiden, ist es wichtig zu verstehen, wie sie zusammenwirken.
Buchhalterische Abschreibung: ökonomische Logik
Die buchhalterische Abschreibung zielt darauf ab, den Wert des Landes genau widerzuspiegeln. tatsächlicher Verbrauch der wirtschaftlichen Vorteile Die Angaben zum Vermögenswert entsprechen den Grundsätzen der Rechnungslegungsgrundsätze: den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild, die Zuordnung von Aufwendungen zu Erträgen und die Unabhängigkeit der Geschäftsjahre.
Das Unternehmen hat bei der Festlegung der Nutzungsdauer einen gewissen Ermessensspielraum, sofern dieser begründet wird. Die gewählte Abschreibungsmethode (linear, degressiv oder variabel) muss die tatsächliche Abschreibungsrate des Vermögenswerts so genau wie möglich widerspiegeln.
Steuerliche Abschreibung: Die Logik der Abzugsfähigkeit
Die steuerliche Abschreibung wird durch die Bestimmungen des Allgemeinen Steuergesetzbuches (CGI) geregelt. Es legt fest, dass vom zu versteuernden Einkommen abzugsfähige Ausgabenmit Mindestlaufzeiten, zulässigen Methoden und spezifischen Obergrenzen (Beispiel: Personenkraftwagen sind bei kürzlich erworbenen Fahrzeugen auf eine abschreibungsfähige Basis von 18.300 € begrenzt).
Häufige Meinungsverschiedenheiten
| Situation | Buchhalterische Abschreibung | Steuerliche Abschreibung |
|---|---|---|
| Personenkraftwagen zum Preis von 30.000 € | Amortisiert über 5 Jahre auf 30.000 € | Gedeckelt auf 18.300 € Basis |
| Gut abgeschrieben nach der degressiven Abschreibungsmethode für Steuerzwecke / lineare Abschreibungsmethode | Linear (echtes Bild) | Degressiv (Steuervorteil) |
| Die Rechnungsperiode weicht von der Steuerperiode ab. | Tatsächliche Nutzungsdauer | BOFiP-Nutzungszeitraum |
Die außerordentliche Abschreibung: der Abstimmungsmechanismus
Wenn die steuerliche Abschreibung (oft degressive Abschreibung) von der handelsrechtlichen Abschreibung (oft lineare Abschreibung) abweicht, wird die Differenz erfasst in beschleunigte AbschreibungEs handelt sich um eine regulierte Rückstellung, die als Verbindlichkeit in der Bilanz (Konto 145) erfasst wird und keine wirtschaftliche Bedeutung hat; sie dient ausschließlich steuerlichen Zwecken.
Stiftungsphase (Erste Jahre, abnehmend > linear): Die Differenz wird als Sollbuchung auf Konto 68725 (Rückstellung für außerordentliche Abschreibungen) und als Habenbuchung auf Konto 145 erfasst.
Erholungsphase (letzte Jahre, linear > abnehmend): Die beschleunigte Abschreibung wird schrittweise absorbiert, auf die Sollseite des Kontos 145 und auf die Habenseite des Kontos 78725 (Stornierungen der beschleunigten Abschreibung).
Die beschleunigte Abschreibung muss für jedes einzelne Wirtschaftsgut erfasst und in der Steuererklärung (Formular 2058-A) angegeben werden. Andernfalls kann im Rahmen einer Steuerprüfung der Abzug der beschleunigten Abschreibung verweigert werden.
Wie man Abschreibungen bucht (Buchungen und Bilanz)
Die Erfassung der Abschreibungen ist ein Vorgang des Jahresabschlusses. Sie beinhaltet spezifische Konten aus dem Hauptkontenplan.
Die verwendeten Konten
Auf der Sollseite (Gebühren):
Auf der Habenseite (kumulierte Abschreibungen, abzugsfähiges Vermögen):
Standardschrift
Nehmen wir als Beispiel das Nutzfahrzeug im Wert von 30.000 € (volle Zulage von 6.000 €/Jahr):
68112 – Abschreibungsaufwand (materielle Anlagegüter) 6.000,00
28182 – Abschreibung von Transportmitteln 6.000,00
(Jährliche Abschreibung des Nutzfahrzeugs – Rechnungsnr. XXX, 5 Jahre linear)
Dieser Text ist vergangen zum Ende eines jeden GeschäftsjahresAuch bei fehlendem oder unzureichendem Gewinn (Artikel 214-11 des französischen Allgemeinen Rechnungslegungsplans) ist die Abschreibung obligatorisch: Wird sie nicht erfasst, verliert das Unternehmen dauerhaft den entsprechenden Steuerabzug.
Die Auswirkungen auf die Bilanz
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass sich Anlagevermögen nach folgendem Muster darstellt:
| Aktiv | Bruttowert | Kumulierte Abschreibung | VNC |
|---|---|---|---|
| Nutzfahrzeug | 30 000 € | 9.025 € (Ende 2028) | 20 975 € |
Der Bruttowert wird stets zu den ursprünglichen Anschaffungskosten erfasst. Die kumulierten Abschreibungen werden abgezogen. Der Buchwert sinkt jährlich, bis er null erreicht.
Bei Veräußerung des Vermögenswerts (Übertragung oder Veräußerung)
Wird ein Vermögenswert verkauft oder veräußert, wird er aus der Bilanz entfernt. Folgende Vorgänge werden gleichzeitig abgewickelt:
Liegt der Verkaufspreis über dem Buchwert: Kapitalgewinn, steuerpflichtig. Liegt er darunter: Kapitalverlust, abzugsfähig.
Fehler zu vermeiden
Fehler bei der Abschreibung gehören zu den häufigsten Fehlern bei Steuerprüfungen von Kleinstunternehmen und kleinen und mittleren Unternehmen. Sie können zu Strafen von mindestens 10 % führen, bei vorsätzlicher Unterlassung sogar zu höheren Beträgen, zuzüglich Verzugszinsen von 0,20 % pro Monat. Laut redressementfiscal.com verlor ein Unternehmen, das die Abschreibung eines Gebäudes nicht ordnungsgemäß erfasst hatte, den Anspruch auf Steuerabzüge in Höhe von mehr als [fehlender Betrag]. 800 000 Euro während einer Inspektion.
Hier sind die häufigsten Fehler, die Sie unbedingt vermeiden sollten.
Einen Vermögenswert als Aufwand zu verbuchen, der eigentlich aktiviert werden sollte
Dies ist ein sehr häufiger Fehler. Ein Wirtschaftsgut mit einem Einzelwert von über 500 € (ohne MwSt.) und einer Nutzungsdauer von mehr als einem Geschäftsjahr muss aktiviert und abgeschrieben werden, nicht als Aufwand verbucht werden. Die pauschale Absetzung der gesamten Kosten eines Computers im Wert von 1.200 € ist ein Fehler, den die Finanzbehörden korrigieren können.
Vergessen Sie im ersten Jahr die anteilige Berechnung.
Die anfängliche Abschreibung muss proportional zur Anzahl der Tage (linear) oder Monate (degressiv) zwischen Inbetriebnahme und Geschäftsjahresende berechnet werden. Die Anwendung des vollen Jahresbetrags im ersten Jahr, unabhängig vom Anschaffungsdatum, ist ein häufiger Fehler, der den gesamten Abschreibungsplan verfälscht.
Den Rabatt auf einen Gebrauchtartikel anwenden
Die degressive Abschreibung ist reserviert für NeuwarenEin gebrauchtes Nutzfahrzeug oder eine gebrauchte Maschine kann davon nicht profitieren, selbst wenn sie generalüberholt wurde. Dieser Fehler ist häufig und wird bei Steuerprüfungen systematisch aufgedeckt.
Die Mindestabschreibung wird nicht angewendet
Die Abschreibung ist vorgeschrieben:Selbst im Falle eines Verlustes verlieren Sie den Anspruch auf diesen Steuerabzug endgültig, wenn Sie die Abschreibungsaufwendungen für das laufende Geschäftsjahr nicht erfassen. Abschreibungen, die länger als sieben Jahre aufgeschoben wurden oder als aufgeschoben gelten, können nicht zurückgefordert werden.
Verwechslung von Amortisation und Abschreibung
Die Abschreibung ist von Anfang an geplant Die Abschreibung erfolgt nach einem festgelegten Zeitraum und einer festgelegten Methode. prompt Wenn ein Vermögenswert unerwartet an Wert verliert (z. B. durch Ausfall, beschleunigte Veralterung oder Marktabschwung), können beide Ereignisse gleichzeitig eintreten, sind aber nicht gleichzusetzen.
Die beschleunigte Abschreibung sollte weggelassen werden.
Wendet ein Unternehmen die degressive Abschreibungsmethode steuerlich an, behält aber die lineare Abschreibungsmethode bei, muss es die beschleunigte Abschreibung (Konto 145) erfassen. Unterlässt es diese Buchung, verfälscht dies die Bilanz und kann dazu führen, dass der Steuerabzug nach der degressiven Abschreibungsmethode angefochten wird, da die Steuerbehörden davon ausgehen, dass die Abschreibung nicht „wirksam erfasst“ wurde, und zwar im Sinne von Artikel 39 B des französischen Steuergesetzbuchs (CGI).
Aktualisieren Sie den Tilgungsplan nicht.
Ändert sich die erwartete Nutzungsdauer eines Vermögenswerts wesentlich (vorzeitiger Ersatz, Nutzungsänderung), muss der Abschreibungsplan angepasst werden. prospektiv überarbeitet und die im Anhang zum Jahresabschluss erwähnte Änderung. Ein für einen inzwischen überholten Zeitraum festgelegter Plan setzt das Unternehmen einer Steuerprüfung aus.
Häufig gestellte Fragen: Ihre Fragen zur Abschreibung
Worin besteht der Unterschied zwischen Amortisation und Abschreibung?
Die Abschreibung spiegelt den Wertverlust wider. vorhersehbar und systematisch Die Abschreibung eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer wird ab dem Zeitpunkt des Kaufs nach einer festgelegten Methode und über einen festgelegten Zeitraum geplant. Sie spiegelt einen Wertverlust wider. unvorhergesehen und nach dem Zufallsprinzip beobachtet (Beschädigte Ausrüstung, beschleunigte Veralterung, anhaltender Wertverlust). Beide mindern den Buchwert des Vermögenswerts in der Bilanz, sind aber nicht bilanztechnisch gleichzusetzen (Französische Rechnungslegungsstandards, Art. 214-13 für Abschreibungen, Art. 214-17 für Wertminderungen). Sie können für denselben Vermögenswert kombiniert werden.
Kann die Abschreibungsmethode während des laufenden Projekts geändert werden?
Prinzipiell nein. Die Wahl der Abschreibungsmethode (linear oder degressiv) ist eine unumkehrbare ManagemententscheidungDie Abschreibung wird für jedes Anlagegut einzeln zum Zeitpunkt der erstmaligen Erfassung berechnet. Die einzige gesetzlich vorgesehene Ausnahme bildet der automatische und obligatorische Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibungsmethode am Ende des Abschreibungsplans, wenn die verbleibende lineare Abschreibung die degressive Abschreibung übersteigt. Jede Änderung der Abschreibungsmethode außerhalb dieses Rahmens muss durch eine wesentliche Änderung der wirtschaftlichen Lage des Anlageguts begründet und im Anhang zum Jahresabschluss offengelegt werden.
Was passiert, wenn ich ein Wirtschaftsgut vor Ablauf des Abschreibungszeitraums weiterverkaufe?
Durch den Verkauf wird der Vermögenswert aus der Bilanz entfernt. Sie vergleichen den Verkaufspreis mit dem Buchwert (Nettobuchwert, NBW) zum Verkaufsstichtag. Ist der Preis höher als der NBW: Kapitalgewinn aus dem Verkauf, steuerpflichtig (kurzfristig, im regulären Einkommen enthalten). Wenn der Preis niedriger ist: KapitalverlustAbzugsfähig. Die kumulierten Abschreibungen bleiben bestehen. Zu beachten ist, dass der Buchwert eines Vermögenswerts niedriger ist als bei linearer Abschreibung, wenn die Abschreibung degressiv erfolgte. Dies führt automatisch zu einem höheren steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn.
Welche Auswirkungen hat die Abschreibung auf meinen Cashflow?
Die Auswirkungen sind indirekt, aber realDie Abschreibung ist ein nicht zahlungswirksamer Aufwand: Bei ihrer Verbuchung verlässt kein Geld das Unternehmen. Die Abschreibung mindert jedoch das zu versteuernde Einkommen, was wiederum die Körperschaftsteuer (bzw. die Einkommensteuer) senkt. Bei einem Vermögenswert im Wert von 30.000 €, der über 5 Jahre abgeschrieben wird, und einem Körperschaftsteuersatz von 25 % beträgt die jährliche Steuerersparnis 30.000 € × 20 % × 25 % = 1 500 €Entweder 7.500 € über den gesamten ZeitraumDie Wahl einer gleitenden Skala beschleunigt diese Einsparungen in den ersten Jahren, ohne den Gesamtbetrag zu erhöhen.
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Hauptquellen: [Allgemeiner Rechnungslegungsplan, Artikel 214-11 bis 214-15 (Légifrance)](https://www.legifrance.gouv.fr) • [BOFiP, BIC-AMT-Reihe (bofip.impots.gouv.fr)](https://bofip.impots.gouv.fr) • [Artikel 39 A der Allgemeinen Steuer Code](https://www.legifrance.gouv.fr) • [Bpifrance Création, Abschreibungsblatt](https://bpifrance-creation.fr/encyclopedie/fiscalite-lentreprise/fiscalite-divers/amortissements)
