Sammeln Ihre Mitarbeiter ungenutzte Kurzarbeitstage an? Seit dem 1. Januar 2022 bietet das Gesetz eine einfache Lösung: die Umwandlung in Gehalt. Diese Maßnahme, die auf Artikel 5 des Gesetzes Nr. 2022-1157 vom 16. August 2022 (Änderung des Finanzgesetzes) zurückgeht, wurde durch das Finanzgesetz Nr. 2025-127 vom 14. Februar 2025 bis zum 31. Dezember 2026 verlängert. Konkret bedeutet dies, dass ein Mitarbeiter auf seine ungenutzten Kurzarbeitstage oder halben Arbeitstage ganz oder teilweise verzichten und diese vom Arbeitgeber im Rahmen einer Gehaltserhöhung zu sehr vorteilhaften steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Konditionen zurückkaufen lassen kann.
Dieser Leitfaden erklärt das gesamte System: wer betroffen ist, wie die Vergütung berechnet wird, welche Sozial- und Steuerregelungen gelten und welche Schritte sowohl auf Arbeitnehmer- als auch auf Arbeitgeberseite zu befolgen sind.
Rückkauf von RTT-Tagen: Definition und rechtlicher Rahmen
Was sagt das Gesetz?
Der Rückkauf von RTT-Tagen ist eine Ausnahmemaßnahme. Normalerweise handelt es sich bei RTT-Tagen um freie Tage, die Mitarbeitern gewährt werden, deren wöchentliche Arbeitszeit 35 Stunden überschreitet. Sie dienen dem Ausgleich von über die gesetzliche Höchstarbeitszeit hinaus geleisteten Arbeitsstunden im Rahmen eines Tarifvertrags. Grundsätzlich können diese Tage nicht auf Wunsch des Mitarbeiters in Geld umgewandelt werden.
Artikel 5 des geänderten Finanzgesetzes 2022 führte eine befristete Ausnahme ein: Arbeitnehmer können auf Antrag und mit Zustimmung ihres Arbeitgebers auf ihre Kurzarbeitstage oder -halbtage ganz oder teilweise verzichten und erhalten im Gegenzug eine höhere Vergütung. Diese Maßnahme, die ursprünglich bis zum 31. Dezember 2025 befristet sein sollte, wurde durch das Finanzgesetz 2025 um ein Jahr verlängert. Sie gilt daher für Kurzarbeitstage, die zwischen dem 1. Januar 2022 und dem 31. Dezember 2026 angesammelt wurden.
Welche Unternehmen sind betroffen?
Alle Unternehmen des Privatsektors sind unabhängig von ihrer Größe teilnahmeberechtigt: vom Kleinstbetrieb mit zwei Mitarbeitern bis zum Unternehmen mit 500 Beschäftigten. Die vom Arbeitsministerium am 27. Oktober 2022 veröffentlichten FAQs präzisieren, dass auch landwirtschaftliche Berufe, die dem Arbeitsrecht unterliegen, teilnahmeberechtigt sind.
Welche RTT-Tage können zurückgekauft werden?
Nur bestimmte Urlaubstage können zurückgekauft werden. Dies sind die angesammelten Urlaubstage:
Folgende Gruppen sind jedoch von der Regelung ausgeschlossen:
Die einzuhaltenden Bedingungen
Die Zustimmung des Arbeitgebers: eine unerlässliche Bedingung
Der Rückkauf von angesammelten Urlaubstagen erfordert die gegenseitige Zustimmung des Arbeitnehmers. Der Arbeitnehmer stellt den Antrag, und der Arbeitgeber kann ihn ganz oder teilweise annehmen oder ablehnen. Das Gesetz verpflichtet den Arbeitgeber nicht, eine Ablehnung zu begründen. Beispielsweise kann der Arbeitgeber nur 3 der 8 beantragten Tage anerkennen oder den gesamten Antrag aus Liquiditäts- oder organisatorischen Gründen ablehnen.
Umgekehrt kann ein Arbeitgeber einen Arbeitnehmer unter keinen Umständen dazu zwingen, auf seine Reduzierten-Arbeit-Tage zu verzichten. Die Teilnahme ist für den Arbeitnehmer absolut freiwillig.
Der Berechtigungszeitraum
Nur RTT-Tage, die zwischen dem 1. Januar 2022 und dem 31. Dezember 2026 angesammelt wurden, sind im Rahmen dieser Sonderregelung einlösbar. Tage, die vor dem 1. Januar 2022 angesammelt wurden, sind nicht einlösbar.
Die betroffenen Mitarbeiter
Die Regelung gilt für Arbeitnehmer, die gemäß einem Tarifvertrag zur Arbeitszeitverkürzung oder einer Arbeitszeitvereinbarung mit einer Laufzeit von mehr als einer Woche Anspruch auf Überstundenausgleichstage haben. Einige wichtige Details:
Vergütung: Erhöhung und Berechnung
Das Prinzip des Zuschlags
Die zurückgekauften Tage oder halben Tage berechtigen den Arbeitnehmer zu einer Gehaltserhöhung, die mindestens dem für die erste Überstundenstunde im Unternehmen geltenden Überstundensatz entspricht. Im Einzelnen:
Die Stunden der erworbenen Tage werden nicht auf die gesetzliche oder vertragliche Überstundenquote angerechnet. Dies ist ein erheblicher Vorteil für Arbeitgeber, die bereits ein hohes Überstundenaufkommen bewältigen müssen.
Beispiel einer vollständigen Berechnung
Nehmen wir den Fall von Marie, einer Vollzeitangestellten in einem Unternehmen ohne spezifischen Tarifvertrag für Überstunden. Sie arbeitet 39 Stunden pro Woche und erhält ein monatliches Bruttogehalt von 2.800 Euro.
Schritt 1: Berechnen Sie den Bruttostundensatz
Die monatliche Referenzstundenzahl beträgt 151,67 Stunden (35 Stunden × 52 Wochen / 12 Monate).
Bruttostundensatz = 2.800 € / 151,67 h = 18,46 € / Stunde
Schritt 2: Berechnen Sie den Wert eines Tages der reduzierten Arbeitszeit (RTT).
Ein Arbeitstag entspricht 7 Stunden (35 Stunden / 5 Tage).
Bruttowert eines Tages = 18,46 € × 7 h = 129,22 €
Schritt 3: Den 25%igen Zuschlag anwenden.
Wert eines gekauften Tages = 129,22 € × 1,25 = 161,53 €
Schritt 4: Berechnen Sie den Gesamtbetrag für 5 Tage.
Bruttogesamtbetrag = 161,53 € × 5 = 807,65 €
Marie erhält daher zusätzlich 807,65 € brutto auf ihrer Gehaltsabrechnung. Dieser Betrag ist von der Einkommensteuer befreit (bis zur jährlichen Höchstgrenze von 7.500 €, die mit Überstundenvergütung geteilt wird) und unterliegt einer Reduzierung der Beiträge zur Altersvorsorge.
Das Steuer- und Sozialsystem
Einkommensteuerbefreiung
Die für die Einlösung von angesammelten Urlaubstagen gezahlten Beträge sind gemäß Artikel 81 quarter des französischen Steuergesetzbuches von der Einkommensteuer befreit. Diese Befreiung ist auf einen bestimmten Betrag begrenzt. 7 Euro pro JahrDiese Decke ist global und geteilt mit der Vergütung für Überstunden und zusätzlich geleistete Arbeitsstunden während des Jahres.
Mit anderen Worten: Hat ein Arbeitnehmer im Laufe des Jahres bereits 6.000 € an steuerfreien Überstunden erhalten, stehen ihm für die zusätzlich erworbenen Tage mit reduzierter Arbeitszeit nur noch 1.500 € Steuerbefreiung zur Verfügung. Beträge über einem Gesamtbetrag von 7.500 € unterliegen der Einkommensteuer gemäß den allgemeinen Steuervorschriften.
Hinweis: Auch wenn diese Beträge von der Steuer befreit sind, müssen sie in der Einkommensteuererklärung (Felder 1GH bis 1JH) angegeben werden und werden bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens berücksichtigt.
Die Reduzierung der Arbeitnehmerbeiträge
Ungeachtet der Unternehmensgröße berechtigt der für den Erwerb von reduzierter Arbeitszeit gezahlte Betrag den Arbeitnehmer zu... Reduzierung der Arbeitnehmerbeiträge zur Altersversicherung, wie in Artikel L. 241-17 des Sozialversicherungsgesetzes vorgesehen. Der Reduktionssatz ist auf 11,31 % begrenzt (Summe der Beiträge zur gesetzlichen Altersvorsorge in Höhe von 7,30 % und der Zusatzbeiträge in Höhe von 4,01 %).
Der Standardabzug des Arbeitgebers
Auf Arbeitgeberseite gilt ein pauschaler Abzug der Arbeitgeberbeiträge, der von der Größe des Unternehmens abhängt:
Was bleibt fällig
Trotz der Ausnahmen bleiben bestimmte Abzüge von den gezahlten Beträgen fällig:
Vom Mitarbeiter ergriffene Maßnahmen
So stellen Sie die Anfrage
Das Gesetz schreibt keine besonderen Formalitäten für die Beantragung der Auszahlung von angesammelten Urlaubstagen vor. Arbeitnehmer können ihren Antrag daher auf beliebigem Wege einreichen: mündlich, per E-Mail oder per Post (Standard- oder Einschreiben). In der Praxis wird jedoch dringend empfohlen, den Antrag schriftlich (per E-Mail oder Brief) einzureichen, um im Falle einer späteren Meinungsverschiedenheit oder einer behördlichen Prüfung einen Nachweis zu haben.
Der Antrag kann die gesamten oder einen Teil der angesammelten Urlaubstage umfassen. Er kann zudem mehrmals jährlich ohne gesetzliche Begrenzung verlängert werden. Der Arbeitnehmer kann daher beispielsweise im März einen Antrag stellen, im September einen weiteren usw.
Was der Antrag angeben muss
Auch wenn es gesetzlich nicht formell vorgeschrieben ist, wird empfohlen, dass der Antrag Folgendes angibt:
Die Weigerung des Arbeitgebers
Der Arbeitgeber kann den Antrag ohne Begründung ablehnen. Diese Ablehnung stellt kein Fehlverhalten dar und berechtigt den Arbeitnehmer nicht allein aufgrund der Ablehnung durch den Arbeitgeber zu einer Klage. Das Gesetz verpflichtet den Arbeitgeber nicht, dem Antrag auch nur teilweise stattzugeben.
Ein Arbeitgeber darf einen Arbeitnehmer jedoch nicht zwingen, auf seinen angesammelten Urlaub zu verzichten. Würde ein Arbeitgeber einen Arbeitnehmer ohne dessen Zustimmung zur Auszahlung seiner Urlaubstage zwingen, läge ein Verstoß gegen das Recht auf Erholung vor, der unter Umständen rechtliche Konsequenzen nach sich ziehen könnte.
Vom Arbeitgeber ergriffene Maßnahmen
Die Vereinbarung formalisieren
Auch wenn das Gesetz keine spezifischen Formalitäten vorschreibt, empfiehlt die französische Sozialversicherungsanstalt (Urssaf) dringend, den Antrag des Arbeitnehmers und die Zustimmung des Arbeitgebers schriftlich festzuhalten. Im Falle einer Prüfung dienen diese Dokumente als Nachweis für die Freiwilligkeit des Antrags und rechtfertigen die Anwendung der bevorzugten Sozialversicherungsbehandlung. Eine individuelle, datierte und von beiden Parteien unterzeichnete Vereinbarung über den Verzicht auf Urlaubstage ist die sicherste Lösung.
Es ist außerdem ratsam, das Verfahren für alle Mitarbeiter des Unternehmens zu standardisieren, um jegliche Diskriminierung oder Ungleichbehandlung zu vermeiden.
Die Informationen auf dem Gehaltszettel
Der Rückkauf der reduzierten Arbeitszeit (RTT) muss auf dem Gehaltszettel in einer separaten Zeile ausgewiesen werden und Folgendes klarstellen:
Diese spezielle Zeile ermöglicht es, die reguläre Vergütung des Arbeitnehmers von den für den Aktienrückkauf gezahlten Beträgen zu unterscheiden, was für die korrekte Anwendung der Ausnahmen unerlässlich ist.
Soziale Erklärungen (DSN)
Der Arbeitgeber muss die für die Inanspruchnahme von Kurzarbeit gezahlten Beträge in der Nominativen Sozialerklärung (DSN) unter Verwendung der folgenden Personaltypcodes (CTP) gemäß den Anweisungen der Urssaf angeben:
Der Arbeitgeber muss außerdem sicherstellen, dass die Höchstarbeitszeiten und die vorgeschriebenen Ruhezeiten eingehalten werden, auch wenn der Kauf mehrerer RTT-Tage innerhalb eines kurzen Zeitraums akzeptiert wird.
Rückkauf von RTT-Tagen oder ein Zeitsparkonto: Wie wählt man die richtige Wahl?
Das Zeitsparkonto: Eine kurze Erklärung, wie es funktioniert
Das Zeitsparkonto (CET) ist ein optionales System gemäß Artikel L. 3151-1 bis L. 3154-3 des französischen Arbeitsgesetzbuchs. Es ermöglicht Arbeitnehmern, bezahlten Urlaub anzusammeln oder sich nicht genommene Ruhezeiten auszahlen zu lassen. Anders als der Kauf von angesammelten Urlaubstagen (RTT) kann das CET nur durch einen Betriebs- oder branchenweiten Tarifvertrag eingeführt werden. Der Arbeitgeber kann es nicht einseitig einführen.
Tage, die auf einem CET platziert wurden, können nicht gemäß Artikel 5 des Änderungsgesetzes zum Finanzwesen 2022 eingelöst werden: Die beiden Mechanismen sind voneinander getrennt und nicht austauschbar.
Vergleichstabelle
| Kriterium | Rückkauf von angesammelten Urlaubstagen (Gesetz von 2022) | Zeitsparkonto (CET) |
|---|---|---|
| Erteilung | Kein Tarifvertrag erforderlich | Zwingender Tarifvertrag |
| Initiative | Arbeitnehmer (Arbeitgebervereinbarung erforderlich) | Arbeitnehmer (Arbeitgebervereinbarung erforderlich) |
| Tage betroffen | RTT-Tage, die vom 01.01.2022 bis zum 31.12.2026 angefallen sind | Je nach Vereinbarung (5. Woche bezahlter Urlaub, RTT [reduzierte Arbeitszeit], Überstunden…). |
| Sofortige Zahlung | Ja, auf dem monatlichen Zeugnis. | Möglich, abhängig von der Vereinbarung. |
| Einkommensteuerbefreiung | Ja, bis zu einem Höchstbetrag von 7.500 € pro Jahr. | Nein (ausgenommen Versetzungen nach PER, begrenzt auf 10 Tage/Jahr) |
| Dauer | Vorübergehend (bis 31.12.2026) | Dauerhaft, sofern ein Abkommen in Kraft ist |
| Aufgeschobene Nutzung | Nein | Ja (Urlaub, Vorruhestand, PER) |
Wann ist der beste Zeitpunkt, um reduzierte Arbeitszeit (RTT-Tage) zurückzukaufen?
Der Rückkauf von RTT (reduzierte Arbeitszeit) ist besonders geeignet, wenn:
Andererseits ist der CET eher relevant für Arbeitnehmer, die langfristig Urlaubsansprüche ansammeln, ein Sabbatical finanzieren, auf Teilzeitarbeit umsteigen oder sich auf den vorzeitigen Ruhestand vorbereiten möchten.
Vorteile und Grenzen des Systems für Kleinstunternehmen/KMU
Die Vorteile für den Arbeitgeber
Die Übernahme von RTT bietet Managern kleiner und mittlerer Unternehmen mehrere konkrete Vorteile:
Kein Tarifvertrag erforderlich. Anders als beim CET (Zeitsparkonto) erfordert das RTT-Programm (Reduzierte Arbeitszeit) keine Verhandlungen oder eine unterzeichnete Vereinbarung mit den Arbeitnehmervertretern. Der Arbeitgeber kann es nutzen, sobald ein Arbeitnehmer dies beantragt und zustimmt.
Organisatorische Flexibilität. Die Annahme des Kaufs von RTT ermöglicht es den Mitarbeitern, auch in Zeiten hoher Arbeitsbelastung aktiv zu bleiben, ohne formell Überstunden leisten zu müssen und ohne dass dies Auswirkungen auf die Jahresquote hat.
Ein Hebel zur Steigerung der Kaufkraft ohne dauerhafte Erhöhung. Für Unternehmen, die sich nicht auf nachhaltige Gehaltserhöhungen einigen können, bietet der Kauf von reduzierter Arbeitszeit eine einmalige Vergütungsergänzung, die für den Arbeitnehmer steuerlich vorteilhaft ist.
Ein pauschaler Arbeitgeberabzug für Unternehmen mit weniger als 20 Beschäftigten. Kleinunternehmen profitieren von einer Einsparung von 1,50 Euro pro Stunde, die ihnen durch die Rückerstattung ihrer Arbeitgeberbeiträge erstattet wird, wodurch die tatsächlichen Betriebskosten sinken.
Einschränkungen, die vorhergesehen werden müssen
Kosten, die nicht unterschätzt werden sollten. Für einen Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 2.500 € pro Monat kostet jeder gekaufte Urlaubstag ca. 143 € brutto (vor einer Erhöhung) bzw. ca. 179 € bei einer Erhöhung um 25 %. Bei 10 Mitarbeitern, die jeweils 5 Tage kaufen, übersteigen die Bruttokosten 8.900 €. Der Arbeitgeber muss diese Auswirkungen auf seinen Cashflow einkalkulieren.
Eine vorübergehende Maßnahme. Der Kauf von angesammelten Urlaubstagen ist nur für Tage möglich, die bis zum 31. Dezember 2026 erworben wurden. Nach diesem Datum endet die Regelung, sofern sie nicht gesetzlich verlängert wird. Sie kann daher keine strukturelle Lösung darstellen. Zeitmanagement der Arbeit.
Es besteht keine Pflicht zur Uniformierung. Ein Arbeitgeber kann den Antrag eines Mitarbeiters annehmen und den eines anderen ablehnen. Um jedoch jegliches Diskriminierungsrisiko zu vermeiden, empfiehlt es sich, im Voraus eine klare und einheitliche Richtlinie festzulegen, die für alle Mitarbeiter gilt.
Einhaltung der maximalen Arbeitszeiten. Die Annahme des Kaufs von angesammelten Urlaubstagen bedeutet, dass der Arbeitnehmer Tage arbeitet, die andernfalls als Ruhezeit vorgesehen gewesen wären. Der Arbeitgeber muss sicherstellen, dass dadurch die maximale Arbeitszeit (10 Stunden pro Tag, 48 Stunden pro Woche oder durchschnittlich 44 Stunden über 12 aufeinanderfolgende Wochen) nicht überschritten wird und die Regelungen zu den täglichen (11 aufeinanderfolgende Stunden) und wöchentlichen (35 aufeinanderfolgende Stunden) Ruhezeiten nicht verletzt werden.
FAQ: 4 häufig gestellte Fragen
Kann ein Mitarbeiter, der sich im Krankenstand befindet, beantragen, seine angesammelten Urlaubstage zurückzukaufen?
Ja. Ein Mitarbeiter im Krankenstand kann beantragen, seine angesammelten Urlaubstage zurückzukaufen, sofern diese im relevanten Zeitraum (vom 1. Januar 2022 bis zum 31. Dezember 2026) angesammelt wurden. Der Krankenstand schließt diesen Antrag nicht aus, der Arbeitgeber kann ihn jedoch annehmen oder ablehnen.
Zählen die gekauften RTT-Tage (reduzierte Arbeitszeit) auf das Überstundenkontingent?
Nein. Die Stunden, die den gekauften RTT-Tagen entsprechen, werden nicht vom gesetzlichen oder vertraglichen Überstundenkontingent abgezogen. Dies ist einer der Vorteile des Systems für Unternehmen, die bereits ein hohes Überstundenaufkommen bewältigen.
Was passiert, wenn der Mitarbeiter mit seinen Überstunden bereits die Obergrenze von 7.500 Euro erreicht hat?
Die für die Einlösung von angesammelten Urlaubstagen gezahlten Beträge werden bei der Berechnung der Grenze von 7.500 € dem Überstundenlohn hinzugerechnet. Ist diese Grenze bereits erreicht, unterliegen die Beträge aus der Einlösung von angesammelten Urlaubstagen der Einkommensteuer nach den üblichen Regeln. Oberhalb dieser Grenze entfällt die Steuerbefreiung.
Können in diesem Zusammenhang in einem CET platzierte RTT-Tage zurückgekauft werden?
Nein. Bereits einem Zeitsparkonto gutgeschriebene Tage können gemäß Artikel 5 des Finanzänderungsgesetzes für 2022 nicht ausgezahlt werden. Sie können jedoch gemäß den für die CET geltenden Bestimmungen, wie sie im Tarifvertrag, der sie begründet hat, oder in Artikel L. 3151-3 des Arbeitsgesetzbuches vorgesehen sind, monetarisiert werden.
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Die Bearbeitung von Anträgen auf Rückkauf von angesammelten Urlaubstagen, die Nachverfolgung von Gehaltsabrechnungen und die Antizipation von Auswirkungen auf den Cashflow: Dies sind nur einige der Aufgaben, die sich für Manager von Kleinstunternehmen oder kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) täglich summieren. Djaboo ist ein umfassendes CRM-Tool, das speziell für KMU entwickelt wurde und die Verwaltung Ihrer Kunden, Projekte, Rechnungen und Teams zentralisiert. Schließen Sie sich über 1.000 Teams an, die auf Djaboo vertrauen, um ihre Prozesse zu strukturieren und Zeit bei administrativen Aufgaben zu sparen.
Quellen: [Gesetz Nr. 2022-1157 vom 16. August 2022, Artikel 5](https://www.legifrance.gouv.fr); [Gesetz Nr. 2025-127 vom 14. Februar 2025, Artikel 8](https://www.legifrance.gouv.fr); [Fragen und Antworten des Arbeitsministeriums vom 27. Oktober 2022](https://travail-emploi.gouv.fr); [Urssaf-Meldung zur Monetarisierung von RTT-Tagen](https://www.urssaf.fr); [Artikel 81 quater des französischen Steuergesetzbuchs](https://www.legifrance.gouv.fr); [Artikel L. 241-17 und L. 241-18 des französischen Sozialversicherungsgesetzbuchs](https://www.legifrance.gouv.fr)
