Umsatzsteuer: Grundsatz, Option und Folgen

Bei der periodengerechten Gewinnermittlung wird die Mehrwertsteuer sofort mit Rechnungsstellung fällig, nicht erst bei Zahlungseingang. Hier erfahren Sie, wie Sie sich für dieses System entscheiden, welche Änderungen sich dadurch ergeben und wann es nicht empfehlenswert ist.

Es ist wichtig, zwei in der Praxis oft verwechselte Begriffe zu unterscheiden. Der steuerpflichtige Vorgang ist der Zeitpunkt, der die Umsatzsteuerpflicht gegenüber dem Finanzamt auslöst: Bei einer Dienstleistung ist dies die Erbringung der Dienstleistung, bei einer Warenlieferung die Lieferung der Ware. Der Fälligkeitstermin hingegen ist der Zeitpunkt, zu dem die Finanzbehörden die Zahlung verlangen können. Bei Warenlieferungen fallen beide Vorgänge mit der Lieferung zusammen: Die periodengerechte Gewinnermittlung findet daher automatisch Anwendung, ohne dass eine Ausnahme möglich ist. Bei Dienstleistungen tritt der steuerpflichtige Vorgang mit der Erbringung der Dienstleistung ein, der Fälligkeitstermin verschiebt sich jedoch standardmäßig bis zum Zahlungseingang.

In der Praxis bedeutet dies, dass nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung die Mehrwertsteuer bei einer am 5. März ausgestellten Rechnung im März fällig wird, unabhängig vom Zahlungszeitpunkt des Kunden. Zahlt der Kunde erst im Juni, hat der Lieferant die Mehrwertsteuer für drei Monate vorfinanziert.

Für wen gilt das Lastschriftverfahren automatisch und für wen ergibt es sich aus einer Option?

Die Antwort hängt ganz von der Art der Tätigkeit ab.

Rechtlich, ohne jede Alternative: Alle Unternehmen, die bewegliche materielle Güter liefern (Verkauf von Waren, Fertigprodukten, Materialien), unterliegen dem System der periodengerechten Gewinnermittlung. Sie können nicht die andere Methode wählen. Mehrwertsteuer auf BareinnahmenDie Mehrwertsteuer ist bei Lieferung fällig und seit dem 1. Januar 2023 auch bei Erhalt einer Anzahlung bis zur Höhe der erhaltenen Anzahlung für Warenlieferungen.

Optional für Dienstleister: Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen (Beratung, Bauwesen, Schulungen, geistiges Eigentum, Vermietung immaterieller Vermögenswerte usw.), unterliegen standardmäßig der Umsatzsteuer nach dem Zuflussprinzip. Sie können jedoch bei den Finanzbehörden beantragen, die Gewinnermittlung nach dem Periodenprinzip anzuwenden. Diese Option steht unabhängig von Größe, Umsatz oder Branche zur Verfügung.

Fallbeispiel gemischter Aktivitäten: Ein Unternehmen, das sowohl Waren als auch Dienstleistungen verkauft, wendet automatisch die periodengerechte Gewinnermittlung für den Warenanteil und die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung für den Dienstleistungsanteil an. Es kann sich jedoch auch für die periodengerechte Gewinnermittlung für alle Transaktionen entscheiden, um die Regeln zu vereinheitlichen und die Berichterstattung zu vereinfachen.

Wie man die Option ausübt, an wen man sie richtet, wann sie wirksam wird und wie man darauf verzichtet.

Das Verfahren ist bewusst einfach gehalten. Die Option wird durch ein kurzes Schreiben an das für das Unternehmen zuständige Finanzamt (SIE) ausgeübt. Es ist kein spezielles Formular erforderlich. Ein einziger Satz genügt, beispielsweise: „Ich möchte die Mehrwertsteuerabrechnung nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung gemäß Artikel 77 des Anhangs III zum französischen Steuergesetzbuch (CGI) ab dem [gewünschten Datum] beantragen.“ Das Schreiben sollte datiert und unterschrieben sein und die folgenden Angaben enthalten. innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmens.

Datum des Inkrafttretens: Die Umstellung tritt am ersten Tag des Monats in Kraft, der auf den Monat folgt, in dem der Antrag an das Finanzamt gesendet wurde. Ein am 10. Juni versandtes Schreiben tritt am 1. Juli in Kraft. Alle ab diesem Datum ausgestellten Rechnungen müssen dem neuen System entsprechen.

Umfang der Option: Die Option gilt global. Sie gilt für alle Dienstleistungen des Unternehmens. Es ist nicht möglich, sie auf bestimmte Kunden oder nur auf bestimmte Dienstleistungen anzuwenden.

Verzicht: Die Option kann jederzeit durch ein Schreiben an das Finanzamt widerrufen werden. Die Rückkehr zur Einnahmenüberschussrechnung tritt am ersten Tag des Monats nach dem Widerruf in Kraft. Es gibt keine Mindestvertragslaufzeit.

Wichtiger Punkt, den Sie bei einer Ernährungsumstellung beachten sollten: Mit der Umstellung der Zahlungen von Einnahmen auf Ausgaben werden alle vor dem Wirksamkeitsdatum ausgestellten und noch nicht bezahlten Rechnungen sofort fällig und zahlbar. Die erste Erklärung CA3 Nach der Umstellung muss die Mehrwertsteuer auf alle offenen Rechnungen ausgewiesen werden, was zu einem Anstieg der zu zahlenden Mehrwertsteuer führen kann. Im Gegensatz dazu dürfen Rechnungen, die nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung ausgestellt und bereits deklariert wurden, bei der Rückkehr zur Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nicht erneut deklariert werden.

Die Pflichtangaben auf der Rechnung und die Folgen ihrer Abwesenheit

Unternehmen, die sich für das System der periodengerechten Rechnungslegung entscheiden, müssen auf jeder ihrer Rechnungen die folgende Erklärung in der genauen gesetzlichen Formulierung gemäß Artikel 242 nonies A Nummer 11 bis des Anhangs II des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) aufnehmen:

"Option zur Steuerzahlung per Lastschrift"

Vor der Reform der elektronischen Rechnungsstellung erlaubte das Steuerrecht ähnliche Formulierungen („MwSt. auf Basis von Lastschriften gezahlt“, „MwSt. auf Basis von Lastschriften fällig“). Seit dem Dekret Nr. 2022-1299 vom 7. Oktober 2022 ist der Wortlaut wortgetreu festgelegt. Für große und mittelständische Unternehmen gilt diese Verpflichtung für Rechnungen, die ab dem 1. September 2026 ausgestellt werden; für KMU und Kleinstunternehmen verschiebt sich die Frist bis zum 1. September 2027.

Warum sind diese Informationen für den Kunden wichtig? Das Recht des Kunden zum Vorsteuerabzug entsteht, sobald die Mehrwertsteuer vom Lieferanten fällig wird. Fehlt dieser Hinweis auf der Rechnung, muss der Kunde davon ausgehen, dass sein Lieferant nur gegen Barzahlung arbeitet und die Mehrwertsteuer erst nach Zahlungseingang abziehen kann. Mit diesem Hinweis kann er die Mehrwertsteuer bereits nach Rechnungserhalt abziehen, auch wenn er die Rechnung noch nicht bezahlt hat. Dies bedeutet einen direkten Liquiditätsvorteil für ihn.

Folgen, wenn man es nicht erwähnt: Das Fehlen dieser Angaben wird mit einer Steuerstrafe von 15 € pro fehlendem oder fehlerhaftem Eintrag geahndet, die auf ein Viertel des Rechnungsbetrags begrenzt ist (Artikel 1737, Absatz II des französischen Steuergesetzbuchs). Ein umsatzsteuerpflichtiger Kunde kann eine nicht konforme Rechnung ablehnen und somit die Zahlung aussetzen. Bei elektronischer Rechnungsstellung führt das Fehlen jeglicher Informationen in der von der zugelassenen Plattform übermittelten strukturierten Datei zur technischen Ablehnung der Rechnung, unabhängig vom Inhalt des PDF-Dokuments.

Vorsicht bei elektronischen Rechnungen: Die Anweisung muss sowohl im lesbaren Dokument als auch im strukturierten Feld der Datei (BT-8-Feld in den Formaten Factur-X, UBL oder CII) enthalten sein. Es genügt nicht, die Anweisung lediglich als Freitextkommentar in einer PDF-Datei einzufügen, wenn das entsprechende Feld in der XML-Datei leer bleibt.

Schiedsgerichtsbarkeit im Mittelpunkt der Entscheidung: Soll oder Haben?

Dies ist die zentrale Frage für jeden Dienstleister. Die folgende Tabelle vergleicht die beiden Systeme anhand von sechs operativen Kriterien.

Ein entscheidender Punkt in Bezug auf Einlagen: Ungeachtet der gewählten Option bleibt die Mehrwertsteuer bei Zahlungseingang fällig. VorauszahlungBis zur Höhe des erhaltenen Betrags. Die Anwendung der periodengerechten Buchführung kann das Fälligkeitsdatum nicht verschieben, sondern es im Vergleich zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung lediglich vorverlegen. Ein Lieferant, der die periodengerechte Buchführung anwendet und eine Anzahlung vor Rechnungsstellung erhält, muss eine Anzahlungsrechnung inklusive Mehrwertsteuer ausstellen und diese unverzüglich deklarieren. Dies ist einer der häufigsten Fehler bei Steuerprüfungen.

Vollständiges Zahlenbeispiel: Monatlich zu entrichtende Mehrwertsteuer nach beiden Systemen

Betrachten wir eine Beratungsagentur, die im Januar drei Kunden Rechnungen stellt. Jede Rechnung beläuft sich auf 10.000 € zuzüglich Mehrwertsteuer, davon sind 2.000 € Mehrwertsteuer zum Regelsatz enthalten. Die Zahlungsbedingungen sind wie folgt: Kunde A zahlt im Januar (Barzahlung), Kunde B im März (Zahlungsziel: 60 Tage) und Kunde C im Mai (Zahlungsziel: 120 Tage).

Der Gesamtbetrag beträgt in beiden Fällen 6.000 €. Der Unterschied ergibt sich ausschließlich aus dem Zeitpunkt der Zahlung. Nach dem Einnahmenüberschussverfahren zahlt die Agentur die Mehrwertsteuer, sobald sie Zahlungen erhält. Nach dem Periodenabgrenzungsprinzip zahlt sie die 6.000 € im Februar, obwohl sie im Januar (Kunde A) nur 2.000 € Mehrwertsteuer erhalten hat. Sie leistet daher einen Mehrwertsteuervorschuss von 4.000 € für zwei bis vier Monate, je nach Kunde. Bei angespannter Liquidität der Agentur könnte diese Diskrepanz ein erhebliches Problem darstellen.

Umgekehrt würden beide Pläne, wenn alle drei Kunden im Januar bar bezahlt hätten, genau zum gleichen Ergebnis führen: 6.000 € Auszahlung im Februar. Die Lastschriftoption würde dann keine Barkosten verursachen.

Wenn die Option für die Durchflussraten eine gute Berechnung ist

In mehreren Situationen ist diese Option relevant.

Kunden, die bar oder sehr kurzfristig bezahlen: Bei tatsächlichen Zahlungszielen von weniger als 30 Tagen ist der Unterschied im Cashflow zwischen den beiden Systemen geringfügig. Die Lastschriftoption vereinfacht dann die Verwaltung ohne nennenswerte Kosten.

Gemischte Aktivität (Waren und Dienstleistungen): Ein Unternehmen, das sowohl Waren (obligatorische periodengerechte Buchführung) als auch Dienstleistungen (standardmäßige Einnahmen-Ausgaben-Rechnung) verkauft, führt zwei unterschiedliche Buchhaltungssysteme innerhalb desselben Hauptbuchs. Die Wahl der periodengerechten Buchführung für alle Transaktionen vereinheitlicht die Regeln und macht die Zuordnung von Zahlungseingängen nach Transaktionsart überflüssig.

Periodengerechte Rechnungslegung: Unternehmen, die ihre Buchhaltung nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung führen (Buchhaltung zum Rechnungsdatum, nicht zum Zahlungsdatum), finden in diesem System eine natürliche Konsistenz: Die ausgewiesene Umsatzsteuer entspricht genau den im Berichtszeitraum ausgestellten Rechnungen, ohne dass es zu Abweichungen von den Buchungseinträgen kommt.

Verkaufsargument für Geschäftskunden: Ein umsatzsteuerpflichtiger Kunde, der eine Rechnung mit dem Vermerk „Option zur Zahlung der Steuer per Lastschrift“ erhält, kann die Mehrwertsteuer sofort abziehen, ohne die Rechnung begleichen zu müssen. Bei hohen Beträgen verbessert dies seine Steuerlast. Bedarf an MittelnManche Kunden, insbesondere Großkunden, bevorzugen aus diesem Grund Lieferanten mit Lastschriftverfahren.

Vereinfachte Berichterstattung: Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung muss jede Teilzahlung (Anzahlung, Ratenzahlung) erfasst und der korrekten Berichtsperiode zugeordnet werden. Bei der periodengerechten Gewinnermittlung genügt das Rechnungsdatum. Für Unternehmen mit einem hohen Rechnungsaufkommen und vielen Ratenzahlungen ergeben sich dadurch erhebliche Zeitersparnisse.

Wenn die Option für die Geschwindigkeiten ein Fehler ist

Diese Option erweist sich in mehreren Szenarien als kontraproduktiv für das Unternehmen.

Lange Wartezeiten für Kunden: Bei Zahlungsfristen von 60, 90 oder 120 Tagen zahlt das Unternehmen die Mehrwertsteuer für die gesamte Zahlungsperiode vor. Bei einem monatlichen Umsatz von 50.000 € (ohne MwSt.) und einer durchschnittlichen Zahlungsfrist von 90 Tagen entspricht dies einer dauerhaft gebundenen Mehrwertsteuer von 30.000 € (drei Monatssteuern à 20 %). Diese Liquiditätsbelastung kann ein Unternehmen mit geringem Eigenkapital schwächen.

Häufige Zahlungsausfälle: Bei der periodengerechten Gewinnermittlung wird die Mehrwertsteuer sofort nach Rechnungsstellung abgeführt. Zahlt der Kunde nicht, hat das Unternehmen Mehrwertsteuer auf einen Betrag gezahlt, den es nicht erhalten hat. Eine Rückforderung ist möglich (siehe Abschnitt „Forderungsausfälle“), jedoch mit einem formalen Verfahren, Zeitdruck und Verwaltungsaufwand verbunden. Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung tritt dieses Problem nicht auf: Zahlt der Kunde nicht, wird die Mehrwertsteuer nicht abgeführt.

Aktivitäten mit bedeutenden Vorkommen: Die Option der periodengerechten Gewinnermittlung bietet gegenüber Vorauszahlungen keinen Vorteil, da die Umsatzsteuer in beiden Systemen bei Zahlungseingang fällig wird. Wenn der Großteil der Einnahmen durch vor Rechnungsstellung erhaltene Vorauszahlungen gedeckt ist, vereinfacht diese Option die Verwaltung nicht, sondern kann sie sogar verkomplizieren.

Strukturell angespannter Cashflow: Einem jungen Unternehmen oder einer schnell wachsenden Organisation mit unregelmäßigen Zahlungseingängen ist es ratsam, weiterhin auf Bargeldbasis zu wirtschaften. Dieses System bietet eine natürliche Absicherung: Man zahlt nur aus, was man erhalten hat.

Der Fall gemischter Operationen

Eine Transaktion gilt als „gemischt“, wenn auf einer einzigen Rechnung die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen zusammengefasst sind. Dies ist beispielsweise der Fall bei einem IT-Dienstleister, der Hardware verkauft und die zugehörige Software installiert, oder bei einem Handwerker, der Material liefert und die Installation durchführt.

Da die Möglichkeit der periodengerechten Gewinnermittlung fehlt, unterliegen die beiden Rechnungsbestandteile unterschiedlichen Regelungen: Die Mehrwertsteuer auf den Warenanteil ist bei Lieferung fällig, die Mehrwertsteuer auf den Dienstleistungsanteil hingegen erst nach Zahlungseingang. Die Rechnung muss daher beide Beträge einzeln ausweisen, und die Steuererklärung muss diese getrennt verarbeiten.

Hat sich der Dienstleister für die periodengerechte Gewinnermittlung entschieden, ist die gesamte Rechnung, einschließlich Waren und Dienstleistungen, am Rechnungsdatum fällig. Eine Aufschlüsselung bleibt aus anderen Gründen weiterhin erforderlich (unterschiedliche Mehrwertsteuersätze, …). Kostenrechnung), aber beide Komponenten werden für denselben Zeitraum deklariert. Dies ist einer der Fälle, in denen die Option den Prozess tatsächlich vereinfacht.

Bearbeitung einer unbezahlten Rechnung nach dem System der periodengerechten Gewinnermittlung: Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf eine uneinbringliche Forderung

Dies ist der heikelste Fall im Rahmen der periodengerechten Gewinnermittlung. Das Unternehmen hat die Mehrwertsteuer bei Rechnungsstellung an den Staat abgeführt, der Kunde zahlt jedoch nicht. Somit hat das Unternehmen die Mehrwertsteuer auf eine Forderung vorfinanziert, die nie eingetrieben werden wird.

Eine Rückerstattung ist möglich, jedoch unter den in Artikel 272 des CGI (unverändert wiedergegeben im Code of Taxes on Goods and Services ab dem 1. September 2026) festgelegten strengen Bedingungen.

Materielle Bedingungen

Die Forderung muss endgültig uneinbringlich sein. Ein einfacher Zahlungsverzug genügt nicht. Uneinbringlichkeit liegt in folgenden Fällen vor: ein Urteil über die gerichtliche Liquidation des Schuldners (die Beitreibung ist unmittelbar nach diesem Urteil möglich, ohne den Abschluss des Verfahrens abzuwarten), die Bestätigung des Scheiterns von gegen den Schuldner eingeleiteten Gerichtsverfahren, das Verschwinden des Schuldners ohne Hinterlegung einer Adresse oder die Zahlung einer Entschädigung durch den Kreditversicherer als Bestätigung des Scheiterns der Beitreibungsmaßnahmen.

Formale Anforderungen

Das Unternehmen muss seinem Kunden eine Kopie der Originalrechnung zusenden, die in gut sichtbarer Schrift folgenden rechtlichen Hinweis enthält:

„Die Rechnung bleibt über den Betrag von …… Euro (Nettopreis) und über den Betrag von …… Euro (entsprechende Mehrwertsteuer), der nicht abzugsfähig ist (CGI, Art. 272), unbezahlt.“

Sind mehrere Rechnungen desselben Kunden unbezahlt, genügt eine zusammenfassende Aufstellung aller Rechnungen anstelle einzelner Duplikate. Dieses Verfahren ermöglicht es den Finanzbehörden, dem Konto des Schuldners die einbehaltene Mehrwertsteuer gutzuschreiben. Ohne diese Aufstellung kann die Erstattung im Rahmen einer Betriebsprüfung verweigert werden.

Frist für den Mehrwertsteuerabzug

Im Falle einer gerichtlichen Liquidation, die wegen unzureichenden Vermögens abgeschlossen wird, kann die Mehrwertsteuer bis zum 31. Dezember des zweiten Jahres nach dem Jahr des Abschlussurteils abgezogen werden.

Verschlüsseltes Beispiel

Ein Berater, der nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung arbeitet, stellt im April 15.000 € ohne Mehrwertsteuer in Rechnung, woraus sich 3.000 € Mehrwertsteuer ergeben. Er deklariert und führt diese 3.000 € im Mai ab. Sein Mandant wird im Oktober in ein Insolvenzverfahren überführt. Der Berater sendet die erforderliche Kopie der Rechnung an den vom Gericht bestellten Insolvenzverwalter. Er kann die 3.000 € Mehrwertsteuer in seiner Mehrwertsteuererklärung für Oktober (oder eine spätere Veröffentlichung) abziehen und dadurch seine Mehrwertsteuerschuld mindern oder eine erstattungsfähige Mehrwertsteuergutschrift erzielen.

Die häufigsten Fehler

Vergessen, dass die Anzahlungen sofort fällig bleiben: Dies ist der am häufigsten dokumentierte Fehler bei Steuerprüfungen. Ein Dienstleister, der nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung abrechnet und vor Rechnungsstellung eine Anzahlung erhält, muss eine Anzahlungsrechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen und diese im Formular CA3 für den Monat des Eingangs angeben. Die Mehrwertsteuer auf die Anzahlung erst mit der Schlussrechnung anzugeben, ist ein Verstoß.

Weglassen der Pflichtangaben auf Rechnungen: Ohne die Möglichkeit, Steuern per Lastschrift zu zahlen, kann der Kunde den Betrag nicht sofort abziehen. Er kann die Rechnung anfechten, die Zahlung verzögern, und das Unternehmen haftet für eine Strafe von 15 Euro pro fehlendem Posten.

Diese Option sollte nur auf bestimmte Rechnungen angewendet werden: Die Option gilt global. Sie können nicht für einen Kunden die Lastschriftseite und für einen anderen die Belegseite wählen. Eine selektive Anwendung stellt einen Fehler dar, der behoben werden kann.

Die ursprüngliche Deklaration darf beim Wechsel des Regimes nicht angepasst werden: Mit der Umstellung auf die periodengerechte Gewinnermittlung werden alle ausgestellten, aber noch nicht bezahlten Rechnungen sofort fällig. Werden diese Rechnungen in der ersten Umsatzsteuererklärung nicht angegeben, gilt dies als verspätete Umsatzsteuererklärung und führt zu Verzugszinsen.

Verwechslung eines Debitkartensystems mit mangelnder Kontrolle von Belegen: Auch bei der periodengerechten Buchführung müssen Unternehmen ihre Zahlungseingänge erfassen, um ausstehende Zahlungen zu identifizieren und gegebenenfalls Mehrwertsteuerrückerstattungsverfahren einzuleiten. Die periodengerechte Buchführung entbindet Unternehmen nicht von der Pflicht zur sorgfältigen Verwaltung ihrer Kundenforderungen.

Aktualisieren Sie die Rechnungsvorlagen nicht, nachdem Sie die Option deaktiviert haben: Wenn das Unternehmen wieder auf die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung umstellt, muss der entsprechende Vermerk ab dem ersten Tag des Monats nach der Kündigung von den Rechnungen entfernt werden. Ein fehlerhafter Vermerk wird genauso bestraft wie ein fehlender.

Vergessen Sie die Einschränkungen der elektronischen Rechnungsstellung: Ab den Fristen 2026/2027 müssen die erforderlichen Informationen im strukturierten Feld der über die zugelassene Plattform übermittelten Datei enthalten sein, nicht nur in der PDF-Vorschau. Falsch konfigurierte Software kann ein zwar optisch korrektes, aber technisch nicht konformes Dokument erzeugen.

Ermitteln Sie die tatsächlichen Barkosten der Option

Die Entscheidung für Lastschrift- oder Barzahlung darf nicht allein auf den vertraglichen Zahlungsbedingungen basieren. Entscheidend ist die tatsächliche Zeitspanne zwischen Rechnungsdatum und Zahlungseingang. Ein Vertrag mit einer Zahlungsfrist von 30 Tagen kann Kunden verschleiern, die systematisch erst nach 60 oder 75 Tagen zahlen. Diese tatsächliche Zeitspanne, nicht die theoretische Frist, bestimmt die Höhe der im Voraus zu entrichtenden Mehrwertsteuer.

Um die Auswirkungen zu quantifizieren, berechnen Sie einfach die durchschnittliche monatliche Mehrwertsteuer und multiplizieren Sie diese mit der durchschnittlichen Zahlungsfrist in Monaten. Wenn ein Unternehmen monatlich 40.000 € ohne Mehrwertsteuer in Rechnung stellt und seine Kunden im Durchschnitt innerhalb von 75 Tagen (2,5 Monaten) zahlen, beträgt die ständig vorab gezahlte Mehrwertsteuer 40.000 € x 20 % x 2,5 = 20.000 €. Dieser Betrag stellt einen permanenten zusätzlichen Betriebsmittelbedarf dar, der entweder aus vorhandenen liquiden Mitteln oder über einen Kontokorrentkredit finanziert werden muss.

Djaboo verfolgt die Fälligkeitstermine und den Zahlungsstatus jeder Rechnung und ermöglicht es Unternehmen so, die tatsächlichen Zahlungsverzögerungen jedes Kunden zu ermitteln, bevor sie eine Entscheidung treffen. Anstatt sich auf Reichweiten oder vertragliche Fristen zu verlassen, verfügt das Unternehmen über ein objektives Messinstrument, um die wahren Kosten der jeweiligen Option zu bewerten und eine fundierte Entscheidung zu treffen.

Häufig gestellte Fragen

Worin besteht der Unterschied zwischen dem System der periodengerechten Gewinnermittlung und dem System der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung?

Bei der periodengerechten Gewinnermittlung wird die Umsatzsteuer sofort mit Rechnungsstellung fällig, d. h. sobald die Forderung in der Buchhaltung des Lieferanten als Sollbuchung auf dem Kundenkonto erfasst ist. Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung hingegen wird die Umsatzsteuer erst mit der tatsächlichen Zahlung durch den Kunden fällig. Für Warenlieferungen gilt die periodengerechte Gewinnermittlung automatisch und kann nicht abgewählt werden. Bei Dienstleistungen ist die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Standard; der Lieferant kann jedoch durch einen schriftlichen Antrag an das Finanzamt auf periodengerechte Gewinnermittlung umstellen.

Kann die Option der Lastschrift die Mehrwertsteuerzahlung auf eine vor der Rechnungsstellung eingegangene Anzahlung verzögern?

Nein, niemals. Es ist eine absolute Regel: Die Anwendung der periodengerechten Gewinnermittlung kann den Fälligkeitstermin lediglich vorverlegen, niemals verzögern. Sobald eine Anzahlung eingeht, wird die Umsatzsteuer auf den erhaltenen Betrag fällig, unabhängig davon, ob das Unternehmen die periodengerechte oder die Einnahmen-Überschuss-Rechnung anwendet. Ein Lieferant, der die periodengerechte Gewinnermittlung anwendet und eine Anzahlung vor Rechnungsstellung erhält, muss eine Anzahlungsrechnung inklusive Umsatzsteuer ausstellen und diese unverzüglich auf dem Formular CA3 für den Monat des Eingangs angeben. Die Nichtbeachtung dieser Regel ist einer der häufigsten Fehler bei Steuerprüfungen.

Wie wird das Recht des Kunden auf Vorsteuerabzug durch die Steuerregelung des Dienstleisters beeinflusst?

Das Recht des Kunden zum Vorsteuerabzug entsteht, sobald die Mehrwertsteuer vom Lieferanten oder Dienstleister fällig wird. Bei Barzahlung kann der Kunde die Mehrwertsteuer erst nach Rechnungsbegleichung abziehen. Wendet der Lieferant die periodengerechte Gewinnermittlung an und ist der entsprechende Hinweis auf der Rechnung vermerkt, kann der Kunde die Mehrwertsteuer bereits bei Erhalt des Dokuments abziehen, auch wenn die Zahlung noch nicht erfolgt ist. Daher wird die periodengerechte Gewinnermittlung im B2B-Bereich mitunter als Verkaufsargument angeführt: Sie verbessert den Cashflow von Geschäftskunden.

Was passiert, wenn die erforderlichen Angaben auf der Rechnung fehlen?

Das Fehlen des Hinweises „Option zur Zahlung der Steuer auf Lastschriftbasis“ kann für das Unternehmen eine Steuerstrafe von 15 € pro fehlendem oder fehlerhaftem Hinweis nach sich ziehen, die auf ein Viertel des Rechnungsbetrags begrenzt ist (Artikel 1737, Absatz II des französischen Steuergesetzbuchs). In der Praxis geht ein Kunde, dem dieser Hinweis fehlt, davon aus, dass sein Lieferant auf Barzahlung basiert, und verzögert den Mehrwertsteuerabzug bis zum Zahlungseingang. Er kann die fehlerhafte Rechnung auch ablehnen und die Zahlung verweigern. Bei obligatorischer elektronischer Rechnungsstellung führt das Fehlen dieses Hinweises in der strukturierten Datei zu einer technischen Ablehnung durch die zugelassene Plattform.

Wie kann man die Mehrwertsteuer auf eine unbezahlte Rechnung im Rahmen des periodengerechten Rechnungslegungssystems zurückfordern?

Die Beitreibung ist möglich, sobald die Forderung endgültig uneinbringlich ist: durch gerichtlich angeordnete Liquidation, Bestätigung eines gescheiterten Gerichtsverfahrens, Untertauchen des Schuldners oder Entschädigung durch den Kreditversicherer. Hierfür ist dem Kunden eine Kopie der Originalrechnung mit folgendem gesetzlich vorgeschriebenen Hinweis zuzusenden: „Die Rechnung ist über … Euro (Nettopreis) und … Euro (entsprechende Mehrwertsteuer) offen, die nicht abzugsfähig ist (Art. 272 ​​des französischen Steuergesetzbuchs).“ Ohne diese Kopie kann das Finanzamt die Beitreibung im Rahmen einer Betriebsprüfung verweigern. Die so eingetriebene Mehrwertsteuer wird mit der nächsten Steuererklärung verrechnet oder als Vorsteuererstattung verbucht.

Können wir die Lastschrift nur für einen Teil unseres Geschäftsbetriebs wählen?

Nein. Die Option ist umfassend und gilt für alle Dienstleistungen des Unternehmens. Es ist nicht möglich, für einige Kunden, Dienstleistungen oder Verträge die periodengerechte Gewinnermittlung zu wählen und für andere die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung beizubehalten. Eine selektive Anwendung dieser Methode stellt einen Verfahrensfehler dar, der korrigiert werden kann. Warenlieferungen unterliegen jedoch standardmäßig der periodengerechten Gewinnermittlung, unabhängig von der für Dienstleistungen gewählten Option.

Welche Formalitäten gelten für die Abmeldung von der Lastschriftoption?

Die Befreiung von der Gewinnermittlungspflicht erfolgt durch ein einfaches Schreiben an das Finanzamt (SIE), ein Formular ist nicht erforderlich. Sie tritt am ersten Tag des Monats nach Eingang des Schreibens beim Finanzamt in Kraft. Ab diesem Datum gilt für alle neuen Rechnungen das Zuflussprinzip. Bereits ausgestellte und deklarierte Rechnungen nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung bleiben davon unberührt. Es ist unbedingt erforderlich, die Rechnungsvorlagen umgehend zu aktualisieren: Die Beibehaltung der alten Abrechnung nach der Befreiung gilt als fehlerhaft und wird wie eine fehlende Abrechnung bestraft.

Wie ist der Buchhaltungsübergang bei der Umstellung auf Sollbuchungen zu handhaben?

Bei der Umstellung auf das System der periodengerechten Gewinnermittlung werden alle vor dem Stichtag ausgestellten und noch nicht bezahlten Rechnungen sofort fällig. Die erste Umsatzsteuervoranmeldung (CA3) nach der Umstellung muss die Umsatzsteuer auf alle diese offenen Rechnungen enthalten. Dies kann zu einem sprunghaften Anstieg der Umsatzsteuerbelastung in einer einzigen Periode führen. Es wird empfohlen, vor der Ausstellung der ersten Rechnung nach dem System der periodengerechten Gewinnermittlung eine genaue Bestandsaufnahme der offenen Forderungen zu erstellen, das Konto für die eingenommene, aber noch nicht fällige Umsatzsteuer (Konto 44571 oder 4457, je nach verwendetem Kontenplan) auszugleichen und sicherzustellen, dass die Rechnungs- und Buchhaltungssoftware korrekt für das neue System konfiguriert ist.

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