Vor dem Verkauf ins Ausland: 4 Fragen, die Sie beantworten sollten
Die Öffnung für ausländische Märkte stellt eine echte Wachstumschance für französische Kleinstunternehmen und KMU dar. Doch bevor man die erste Lieferung absendet, sollte man sich die Mühe machen, dies zu tun. Rechnung Bei der Betreuung deutscher, japanischer oder kanadischer Mandanten verdienen vier grundlegende Fragen klare Antworten. Sie bestimmen Ihre gesamte steuerliche, administrative und geschäftliche Organisation.
Verkaufen Sie Waren oder Dienstleistungen? Diese Unterscheidung ist entscheidend. Die geltenden Mehrwertsteuervorschriften, die Pflichtangaben auf Ihren Rechnungen und die auszufüllenden Erklärungen unterscheiden sich grundlegend je nach Art Ihrer Produkte oder Dienstleistungen. Ein Berater, der einem spanischen Kunden ein Projekt in Rechnung stellt, unterliegt nicht denselben Regeln wie ein Hersteller, der Paletten an denselben Kunden liefert.
Handelt es sich bei Ihrem Mandanten um einen umsatzsteuerpflichtigen Freiberufler oder eine Privatperson? Dieses oft übersehene Problem verändert alles. Im internationalen Mehrwertsteuerrecht bestimmt die Unterscheidung zwischen B2B (Business-to-Business) und B2C (Business-to-Consumer), wer die Steuer zahlt, in welchem Land sie fällig wird und zu welchem Steuersatz. Ein in der Europäischen Union ansässiger Geschäftskunde verfügt über eine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die das Reverse-Charge-Verfahren ermöglicht. Ein Verbraucher hingegen nicht.
Ist Ihr Mandant in der Europäischen Union oder außerhalb der Europäischen Union ansässig? Die EU-Außengrenze bildet die wichtigste Trennlinie für die internationale Besteuerung. Innerhalb der Union gilt die innergemeinschaftliche Besteuerung mit ihren eigenen Regelungen. Waren, die über die EU-Außengrenze hinaus exportiert werden, sind unter bestimmten Voraussetzungen und mit entsprechender Zolldokumentation von der Mehrwertsteuer befreit.
Unterliegen Sie in Frankreich der Mehrwertsteuer? Wenn Ihr Umsatz Sie unter die Mehrwertsteuerbefreiung fallen lässt, gelten für Sie andere Pflichten. Seit dem 1. Januar 2025 liegen die entsprechenden Schwellenwerte in Frankreich bei 85.000 € für den Warenverkauf und 37.500 € für die Erbringung von Dienstleistungen (laut veröffentlichten Daten). service-public.frEs wurde auch ein europäischer Franchisemechanismus eingerichtet: Wenn Ihr Gesamtumsatz in der Europäischen Union unter 100.000 Euro bleibt, können Sie unter bestimmten Bedingungen in anderen Mitgliedstaaten von der Franchise profitieren.
Die Beantwortung dieser vier Fragen vor jeder internationalen Transaktion hilft Ihnen, kostspielige Abrechnungsfehler und vermeidbare Steuernachzahlungen zu vermeiden.
Verkauf innerhalb der Europäischen Union: das innergemeinschaftliche Mehrwertsteuersystem
Wenn Sie Waren an einen Geschäftskunden mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat verkaufen, unterliegen Sie der innergemeinschaftlichen Lieferregelung. Diese Regelung basiert auf dem Grundsatz der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft. Sie weisen Ihrer Rechnung keine französische Mehrwertsteuer aus. Ihr Kunde deklariert und entrichtet die Mehrwertsteuer in seinem Heimatland zum dort geltenden Steuersatz.
Damit diese Ausnahme gilt, müssen drei Bedingungen erfüllt sein: Ihr Kunde muss über eine gültige innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen. Die Waren müssen tatsächlich in einen anderen Mitgliedstaat verbracht werden. Und Sie müssen diesen Transport mit entsprechenden Dokumenten (Frachtbrief, Konnossement, Lieferschein) nachweisen können.
Wenn eine dieser Bedingungen nicht erfüllt ist, wird die französische Mehrwertsteuer erneut fällig, und Sie haften dafür.
Für den Fernabsatz an Privatkunden (B2C) innerhalb der Europäischen Union gelten andere Regelungen. Seit der Reform des „E-Commerce-Mehrwertsteuerpakets“, die im Juli 2021 in Kraft trat und in französisches Recht umgesetzt wurde, gilt in der gesamten Europäischen Union eine einheitliche Umsatzgrenze von 10.000 € für jährliche Verkäufe an Privatkunden. Liegt der Umsatz unter dieser Grenze, fällt französische Mehrwertsteuer an. Liegt er darüber, gilt die Mehrwertsteuer des Bestimmungslandes des Käufers gemäß den jeweiligen Steuersätzen, die von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat erheblich variieren. Finnland beispielsweise wendet seit September 2024 einen Standardsteuersatz von 25,5 % an, während die Slowakei ihren Steuersatz im Jahr 2025 auf 23 % angehoben hat.
Um die separate Mehrwertsteuerregistrierung in jedem Land mit Privatkunden zu vermeiden, ermöglicht Ihnen das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) gemäß Artikel 298 sexdecies G des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) die zentrale Abwicklung Ihrer europäischen Mehrwertsteuererklärungen von Frankreich aus. Sie melden Ihre Umsätze mit Privatkunden innerhalb der Europäischen Union vierteljährlich in Euro an und entrichten die entsprechende Mehrwertsteuer an die französischen Steuerbehörden, die diese dann an die jeweiligen Länder weiterleiten.
Die innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und ihre Kontrolle
Die innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist der Schlüssel zu allen Geschäftstransaktionen zwischen Freiberuflern innerhalb der Europäischen Union. Ohne sie ist keine Befreiung von der Umsatzsteuer für innergemeinschaftliche Warenlieferungen möglich, und das Reverse-Charge-Verfahren kann nicht auf innergemeinschaftliche B2B-Dienstleistungen angewendet werden.
Diese Nummer wird vom zuständigen Finanzamt vergeben. In Frankreich besteht sie aus dem Präfix „FR“, einem zweistelligen Computerschlüssel und der SIREN-Nummer des Unternehmens. Sie kann bei den Finanzbehörden über das Portal für Fachleute auf impots.gouv.fr beantragt werden. Sie muss auf allen Rechnungen an Geschäftskunden mit Sitz in der Europäischen Union angegeben werden, auch wenn Sie keine Mehrwertsteuer berechnen.
Die Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihrer Kunden ist verpflichtend und nicht nur eine Vorsichtsmaßnahme. Wenn Sie eine umsatzsteuerfreie Rechnung auf Basis einer ungültigen oder nicht existierenden Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ausstellen, können die Finanzbehörden die Transaktion neu einstufen und die von Ihnen nicht erhobene französische Umsatzsteuer einfordern. Die Überprüfung erfolgt über das VIES (Informationssystem zum Austausch von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern), das auf der Website der Europäischen Kommission unter [Website-Adresse] abrufbar ist. ec.europa.eu/taxation_customs/viesDieses System fragt die Steuerdatenbanken jedes Mitgliedstaates in Echtzeit ab.
Machen Sie es sich zur Gewohnheit, jede Überprüfung schriftlich zu dokumentieren: Ein Screenshot mit Zeitstempel oder ein Ausdruck des VIES-Ergebnisses dient im Falle einer Prüfung als Nachweis. Sollte sich die von einem Kunden angegebene Nummer bei der Überprüfung als ungültig erweisen, müssen Sie die französische Mehrwertsteuer berechnen oder die Rechnungsstellung bis zur Klärung des Sachverhalts verschieben.
Ihre innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer muss auch auf Ihren Exportrechnungen außerhalb der Europäischen Union angegeben werden, selbst wenn Sie keine Umsatzsteuer berechnen. Sie bestätigt Ihren Status als registrierter Wirtschaftsbeteiligter und stärkt die Beweiskraft Ihrer Dokumente im Falle einer Prüfung.
Verkauf außerhalb der Europäischen Union: Ausnahmen und Begleitdokumente
Bei der Ausfuhr von Waren in ein Land außerhalb der Europäischen Union fällt keine französische Mehrwertsteuer an. Artikel 262-I des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) sieht diese Befreiung vor, die auf einem einfachen Prinzip beruht: Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer. Werden die Waren außerhalb des EU-Steuergebiets verbraucht, ist Frankreich nicht berechtigt, sie zu besteuern.
Diese Befreiung erfolgt jedoch nicht automatisch. Sie setzt den Nachweis voraus, dass die Waren tatsächlich das Zollgebiet der Europäischen Union verlassen haben. Als Verkäufer tragen Sie die Beweislast. Ohne entsprechende Dokumente gehen die Steuerbehörden davon aus, dass französische Mehrwertsteuer fällig wird.
Der primäre Nachweis ist das elektronische Verwaltungsdokument (EAD), das vom französischen Ausfuhrkontrollsystem (ECS) ausgestellt wird. Dieses Dokument enthält eine Sendungsreferenznummer (MRN) und ein vom zuständigen Ausfuhrzollamt der Europäischen Union bestätigtes Ausfuhrdatum. Es muss mindestens sechs Jahre aufbewahrt werden. Liegt dieses Dokument nicht vor, insbesondere bei kleinen Postsendungen, werden alternative Nachweise akzeptiert: Luftfrachtbrief (AWB), Konnossement, Sendungsverfolgungsbeleg des Transportunternehmens oder Zahlungsnachweis. Bankkonto ausländisch in Bezug auf die Rechnung.
Des Weiteren müssen die Waren gemäß den Bestimmungen des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) innerhalb von drei Monaten nach dem Verkaufsdatum das Gebiet der Europäischen Union verlassen. Nach Ablauf dieser Frist kann die Befreiung widerrufen werden.
Beachten Sie eine häufige Ausnahme: Holt Ihr ausländischer Kunde die Ware selbst in Ihrem Lager in Frankreich ab, ist die Befreiung weiterhin möglich. Sie müssen sich jedoch von ihm einen Nachweis darüber einholen, dass die Ware die Europäische Union innerhalb der vorgeschriebenen Frist verlassen hat. Halten Sie diese Verpflichtung bei der Bestellung vertraglich fest.
Dienstleistungserbringung: Territorialitätsregeln
Für Dienstleistungen gelten andere territoriale Regelungen als für Warenlieferungen. Diese Regelungen, die auf der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG beruhen und in die Artikel 259 ff. des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) umgesetzt wurden, bestimmen, in welchem Land Mehrwertsteuer fällig wird und ob Sie diese Ihrem Kunden in Rechnung stellen müssen.
Im B2B-Bereich (Geschäftskunden): Die in Artikel 259-1 des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) festgelegte allgemeine Regel besagt, dass die Umsatzsteuer am Sitz des Kunden fällig wird. Das heißt, die Umsatzsteuer wird in dem Land fällig, in dem Ihr Kunde seinen Sitz hat. Wenn Sie ein französisches Unternehmen sind und einem mehrwertsteuerpflichtigen deutschen Unternehmen eine Dienstleistung erbringen, ist die Umsatzsteuer in Deutschland zu entrichten. Sie stellen eine Rechnung ohne Steuer aus und weisen auf das Reverse-Charge-Verfahren hin. Ihr Kunde ist für die Umsatzsteuererklärung und -zahlung in seinem Land verantwortlich.
Im B2C-Bereich (Einzelkunden): Grundsätzlich gilt das Gegenteil: Die Mehrwertsteuer ist in dem Land fällig, in dem der Dienstleister seinen Sitz hat, also in Frankreich. Daher wird französische Mehrwertsteuer berechnet. Es gibt jedoch wichtige Ausnahmen, insbesondere für digitale Dienstleistungen, Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, Kultur- oder Sportveranstaltungen sowie Transportdienstleistungen. Diese Ausnahmen können den Besteuerungsort verändern und erfordern eine Einzelfallprüfung.
Für Kunden mit Sitz außerhalb der Europäischen Union: Bei B2B-Transaktionen unterliegt die Dienstleistung nicht der französischen Mehrwertsteuer. Sie stellen eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus und berufen sich dabei auf Artikel 259-1 des französischen Steuergesetzbuchs (CGI). Bei B2C-Transaktionen hängt die Situation von der Art der Dienstleistung und den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab.
Diese territorialen Regelungen sind eine häufige Fehlerquelle für KMU, die international expandieren. Eine in Frankreich erbrachte Dienstleistung unterliegt unter Umständen nicht der französischen Mehrwertsteuer, wenn der Auftraggeber ein im Ausland ansässiges Unternehmen ist. Umgekehrt kann eine per Fernzugriff erbrachte Dienstleistung in Frankreich steuerpflichtig sein, wenn der Leistungsempfänger eine französische Privatperson ist.
Europäische Dienstleistungserklärung und zusammenfassende Erklärung
Der Verkauf von Dienstleistungen an Freiberufler und Selbstständige mit Sitz in anderen EU-Mitgliedstaaten löst eine Meldepflicht aus: die Europäische Dienstleistungserklärung (ESD). Diese Erklärung muss monatlich über das französische Zollportal (douane.gouv.fr) eingereicht werden; es gibt keine Mindestumsatzgrenze. Die ESD ist ab der ersten Dienstleistung für einen europäischen Geschäftskunden verpflichtend.
Für jeden Kunden werden die innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und der Gesamtbetrag der im jeweiligen Monat in Rechnung gestellten Leistungen erfasst. Zweck ist es, den Steuerbehörden der verschiedenen Mitgliedstaaten den Datenabgleich zu ermöglichen und zu überprüfen, ob die Umsatzsteuer vom Kunden in seinem Land korrekt selbstveranlagt wurde.
Das Vergessen der Abgabe einer Beschäftigungsmeldung (DES) ist ein häufiger und strafbarer Fehler. Die Behörden können Bußgelder verhängen und gezielte Prüfungen durchführen. Wenn Sie regelmäßig Dienstleistungen für europäische Kunden erbringen, sollten Sie eine systematische monatliche Überwachung einführen.
Für den Warenverkehr zwischen Unternehmen innerhalb der Europäischen Union wurde die Intrastat-Meldung (DEB) zum 1. Januar 2022 durch zwei separate Komponenten ersetzt: die EMEBI (statistische Erhebung) und die Umsatzsteuer-Zusammenfassungserklärung. Die Pflicht zur Abgabe der Umsatzsteuer-Zusammenfassungserklärung besteht ab dem ersten Euro des Handelsvolumens. Die EMEBI, die statistische Komponente, wird erst verpflichtend, wenn ein jährlicher Schwellenwert von 460.000 € für Importe (Einkäufe) aus anderen Mitgliedstaaten erreicht ist.
Diese Anmeldungen erfolgen über das französische Zollportal. Sie müssen spätestens am 10. Werktag des Folgemonats der betreffenden Transaktionen eingereicht werden. Verspätung oder Unterlassung können zu Strafen führen und die Kontrollbehörden auf alle Ihre innergemeinschaftlichen Transaktionen aufmerksam machen.
Zahlungen aus dem Ausland: Zahlungsmethoden, Währungen, Fristen
Der Empfang von Zahlungen aus dem Ausland wirft praktische Fragen auf, mit denen viele KMU-Manager bei ihrem ersten internationalen Verkauf konfrontiert werden. Bearbeitungszeiten, Bankgebühren, Wechselkursrisiko: Jeder dieser Faktoren sollte im Vorfeld bedacht werden.
Zahlungsmethoden verfügbar Diese Kosten variieren je nach geografischer Region und dem Vertrauensverhältnis zu Ihrem Kunden. Innerhalb der SEPA-Zone (zu der die Länder der Europäischen Union und einige Nachbarländer gehören) sind Euro-Überweisungen schnell, kostengünstig und unterliegen europäischen Vorschriften. Sofortzahlungen in Euro sind nun sehr schnell und zu Gebühren verfügbar, die mit denen von Standardüberweisungen vergleichbar sind. Dies entspricht der europäischen Verordnung über Sofortzahlungen, die 2025 in Kraft trat.
Außerhalb des SEPA-Raums sind SWIFT-Überweisungen weiterhin die bevorzugte Methode. Sie verbinden über 11.500 Finanzinstitute weltweit. Die Bearbeitungszeiten betragen in der Regel zwei bis fünf Werktage, abhängig vom Zahlungskorridor, den beteiligten Währungen und den zwischengeschalteten Banken. Es fallen feste Gebühren an, oft zusätzlich zu einem Aufschlag auf den Wechselkurs.
Bei bedeutenden Transaktionen mit einem neuen Partner bietet ein Dokumentenakkreditiv (LC) maximale Sicherheit: Die Bank des Käufers garantiert die Zahlung, sobald die Vertragsdokumente gemäß den vereinbarten Bedingungen vorgelegt werden. Es ist zwar teurer (zwischen 0,5 % und 2 % des Betrags) und die Einrichtung dauert länger, bietet aber einen wirksamen Schutz vor Zahlungsausfall.
Das Währungsproblem Diese Entscheidung muss im Rahmen der Vertragsverhandlungen getroffen werden. Die Rechnungsstellung in Euro vereinfacht Ihre Buchhaltung und eliminiert das Wechselkursrisiko, kann aber bei Kunden, die an die Abrechnung in ihrer Landeswährung gewöhnt sind, weniger wettbewerbsfähig sein. Wenn Sie in US-Dollar, Pfund Sterling oder einer anderen Fremdwährung fakturieren, müssen Sie den Betrag in der Fremdwährung UND den entsprechenden Gegenwert in Euro zum am Ausstellungsdatum gültigen Wechselkurs, in der Regel dem der Europäischen Zentralbank, ausweisen. Diese Umrechnung ist für Ihre Umsatzsteuererklärung obligatorisch.
Zahlungsfristen Internationale Zahlungsfristen sind oft länger als in Frankreich. Die Gepflogenheiten variieren je nach Markt: Amerikanische Käufer erwarten in der Regel Zahlungsfristen von 30 bis 60 Tagen, während in anderen Märkten längere Fristen üblich sind. Je länger die Zahlungsfrist, desto höher ist Ihr Risiko durch Wechselkursschwankungen. Legen Sie die Zahlungsfristen, Verzugsgebühren und die feste Entschädigung für Beitreibungskosten (40 Euro, obligatorisch bei B2B-Transaktionen in Frankreich) vertraglich fest.
Angaben, die auf einer Exportrechnung enthalten sein sollten
Eine an einen ausländischen Kunden adressierte Rechnung muss alle obligatorischen Angaben einer französischen Standardrechnung sowie spezifische Elemente enthalten, die von der Art der Transaktion und dem Standort des Kunden abhängen.
Die Angaben, die auf allen französischen Rechnungen enthalten sind werden in Artikel 242 nonies A des Anhangs II zum CGI erinnert: Firmenname und Anschrift des Verkäufers, Rechtsform, SIREN- oder SIRET-Nummer, innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Verkäufers, vollständige Identität des Kunden, Ausstellungsdatum, eindeutige fortlaufende Nummer, Datum der Lieferung oder der Leistungserbringung, sofern dieses vom Rechnungsdatum abweicht, genaue Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, Menge, Einzelpreis ohne Steuern und Zahlungsbedingungen einschließlich Verzugsgebühren.
Für eine innergemeinschaftliche Warenlieferung (B2B innerhalb der EU): Die innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihres Kunden muss auf der Rechnung angegeben werden. Der Befreiungsvermerk lautet: „Umsatzsteuerbefreiung gemäß Art. 262 ter-I des französischen Steuergesetzbuchs (CGI)“. Der Gesamtbetrag ist ohne Steuer ausgewiesen.
Für die Erbringung von B2B-Dienstleistungen innerhalb der EU: Die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien müssen angegeben werden. Die erforderliche Angabe lautet: „Reverse Charge“ oder genauer: „Vom Empfänger geschuldete Umsatzsteuer gemäß Art. 283-2 des französischen Steuergesetzbuchs“ und „Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG“.
Für den Export von Waren außerhalb der EU: Der gesetzlich vorgeschriebene Hinweis lautet: „Mehrwertsteuerbefreit, Artikel 262-I des französischen Steuergesetzbuchs (CGI)“. Für nicht-französischsprachige Kunden lautet die englische Version: „Mehrwertsteuerbefreit, Artikel 146 der Richtlinie 2006/112/EG“. Der Betrag ist ohne Steuer angegeben.
Für Dienstleistungen, die einem Freiberufler außerhalb der EU erbracht werden: Die Erklärung lautet: „Transaktion außerhalb des Anwendungsbereichs der französischen Mehrwertsteuer, Artikel 259-1 des CGI“.
Wenn Sie in einer Fremdwährung fakturieren, muss der Betrag in Euro zusammen mit dem angewendeten Wechselkurs auf der Rechnung ausgewiesen werden. Die Rechnung kann in der Sprache Ihres Kunden verfasst sein, Sie müssen jedoch für eine mögliche Steuerprüfung eine französische Kopie aufbewahren.
Interne Organisation: Dokumente, Sprache, Archivierung
Die Einhaltung der Exportbestimmungen beschränkt sich nicht auf die korrekte Erstellung einer Rechnung. Sie erfordert eine stringente interne Organisation, die den gesamten Lebenszyklus jeder internationalen Transaktion abdeckt, von der Auftragserteilung bis zur Lieferung.Archivierung Belege.
Dokumenten-Management Dies ist die erste Säule. Für jeden Auslandsverkauf müssen Sie eine vollständige Akte anlegen und aufbewahren, die Folgendes enthält: die Bestellung oder den unterzeichneten Vertrag, die Handelsrechnung, die Transportdokumente (CMR-Frachtbrief, Konnossement, Luftfrachtbrief), die Ausfuhrzollanmeldung mit ihrer MRN-Nummer für Verkäufe außerhalb der EU sowie die gesamte relevante Geschäftskorrespondenz. Diese Dokumente müssen mindestens sechs Jahre lang aufbewahrt werden, der gesetzlichen Verjährungsfrist für Steuerzwecke. Einige Experten empfehlen vorsorglich eine Aufbewahrungsdauer von zehn Jahren für Exportgeschäfte.
Die Sprache der Dokumente Für französische Unternehmen besteht keine gesetzliche Verpflichtung, ihre Rechnungen zu übersetzen: Sie können Rechnungen in Englisch, Spanisch oder jeder anderen Sprache ausstellen. Sie müssen jedoch eine französische Kopie aufbewahren oder diese auf Anfrage umgehend vorlegen können. Bei Handelsverträgen wird eine zweisprachige Fassung dringend empfohlen, insbesondere um Zahlungsbedingungen, Vertragsstrafen und Streitbeilegungsklauseln zu verdeutlichen.
Digitale Archivierung Dies vereinfacht die Exportdokumentenverwaltung erheblich. Ordnen Sie Ihre Dateien nach Kunde, Land und Geschäftsjahr. Fügen Sie jeder Rechnung stets das entsprechende Zolldokument, den Nachweis der innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (einen zeitgestempelten VIES-Screenshot) und den Zahlungsbeleg bei. Dieses Dokumentenverwaltungssystem, das zunächst restriktiv erscheinen mag, bietet Ihnen im Falle einer Prüfung den besten Schutz.
Periodische Meldungen Diese Dokumente müssen in Ihren monatlichen Verwaltungskalender integriert werden. Die DES (Declaration of Services) für innergemeinschaftliche Dienstleistungen, die Umsatzsteuer-Zusammenfassung für den innergemeinschaftlichen Warenverkehr und die Umsatzsteuererklärung (CA3) mit den Zeilen für Ausfuhren: Jede dieser Verpflichtungen hat ihre Frist und ihr eigenes Online-Portal. Eine einfache, monatlich aktualisierte Tabelle genügt, um nichts zu vergessen.
Kostspielige Fehler beim Export
Steuerliche Anpassungen im Zusammenhang mit internationalen Transaktionen beruhen oft auf ehrlichen Fehlern und nicht auf organisiertem Betrug. Das Verständnis dieser Anpassungen hilft, sie zu vermeiden.
Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen wird die französische Mehrwertsteuer erhoben. Dies ist der häufigste Fehler. Wenn ein Kleinunternehmer – sei es aus Übervorsicht oder Unwissenheit – einem europäischen Geschäftskunden mit gültiger Umsatzsteuer-Identifikationsnummer die französische Mehrwertsteuer berechnet, führt dies zu einer Doppelbesteuerung und birgt das Risiko einer Steuerprüfung. Die Finanzbehörden können die Berechnung der Mehrwertsteuer als fehlerhaft ansehen und gemäß Artikel 283-3 des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) eine Korrektur verlangen.
Die Gültigkeit der innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden darf nicht überprüft werden. Die Ausstellung einer steuerfreien Rechnung auf Basis einer ungültigen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bedeutet, dass die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nicht erfüllt sind. Die Steuerbehörden können dann die entsprechende französische Mehrwertsteuer zuzüglich Strafen in Höhe von 10 % bis 40 % – je nach den Umständen – einfordern.
Den gesetzlich vorgeschriebenen Befreiungshinweis auf der Rechnung weglassen. Die Angabe „MwSt.: 0 %“ oder „Steuerbefreit“ ohne expliziten Rechtsverweis ist nicht ausreichend. Ohne Nennung des entsprechenden Artikels des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) oder der anwendbaren europäischen Richtlinie gilt die Rechnung als unvollständig und kann im Falle einer Steuerprüfung neu eingestuft werden.
Bewahren Sie den Ausfuhrbeleg nicht auf. Eine korrekt erstellte Rechnung reicht nicht aus, wenn Sie das Zolldokument, das den Ausgang der Waren aus der Europäischen Union belegt, nicht vorlegen können. Das Fehlen der MRN-Nummer oder des DAE (Document d'Entrée et d'Entrée – Ausfuhr- und Zollanmeldung) ist laut Angaben der französischen Generaldirektion für öffentliche Finanzen einer der häufigsten Gründe für die Ablehnung der Steuerbefreiung bei einer Steuerprüfung.
Die für Waren und Dienstleistungen geltenden Regelungen werden verwechselt. Die Mehrwertsteuervorschriften für die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen unterscheiden sich grundlegend. Die Anwendung der Ausfuhrregelung auf eine Dienstleistung oder umgekehrt führt zu fehlerhaften Angaben auf der Rechnung und einer falschen Umsatzsteuererklärung.
Vergessen Sie die DES oder die Umsatzsteuerübersicht. Diese Meldungen sind ab der ersten relevanten Transaktion verpflichtend, ohne dass es eine Schwelle für die Auslösung der Meldungspflicht gibt. Die Nichtbeachtung dieser Pflicht ist mit Geldbußen verbunden und kann eine umfassendere Prüfung Ihrer innergemeinschaftlichen Transaktionen nach sich ziehen.
Rechnung in Fremdwährung ohne Umrechnung in Euro. Wenn Sie Rechnungen in US-Dollar oder britischen Pfund ausstellen, ohne den Betrag in Euro anzugeben, stimmt Ihre Umsatzsteuererklärung nicht mit Ihren Rechnungen überein. Diese Buchhaltungsunregelmäßigkeit ist bei einer Betriebsprüfung ein Warnsignal.
Häufig gestellte Fragen: Ihre Fragen zum Auslandsverkauf
Muss ich die französische Mehrwertsteuer anwenden, wenn mein ausländischer Kunde die Ware selbst in Frankreich abholt?
Nein, sofern Sie nachweisen können, dass die Ware das Zollgebiet der Europäischen Union innerhalb von drei Monaten nach dem Verkauf tatsächlich verlassen hat. Dieser Nachweis muss Ihnen von Ihrem Kunden in Form eines Zolldokuments vorgelegt werden. Ohne diese Dokumentation wird französische Mehrwertsteuer fällig. Nehmen Sie diese Verpflichtung umgehend nach Auftragserteilung in Ihren Kaufvertrag auf.
Kann ich die Mehrwertsteuerbefreiung für meine Umsätze in anderen EU-Ländern in Anspruch nehmen?
Ja, seit dem 1. Januar 2025 besteht eine europaweite Mehrwertsteuerbefreiung. Um diese in einem anderen Mitgliedstaat in Anspruch zu nehmen, darf Ihr Gesamtumsatz in der Europäischen Union im laufenden und in den vorangegangenen Jahren 100.000 € nicht übersteigen, und Sie müssen die geltenden Mehrwertsteuerbefreiungsschwellenwerte des jeweiligen Mitgliedstaats einhalten. Die Anmeldung erfolgt über Ihr Unternehmenskonto auf impots.gouv.fr.
Bin ich verpflichtet, meine Rechnungen in der Sprache meines ausländischen Kunden zu verfassen?
Nein. Sie sind nicht gesetzlich verpflichtet, Ihre Rechnungen zu übersetzen. Sie können sie auf Französisch, Englisch oder in jeder anderen Sprache verfassen. Sie müssen jedoch im Falle einer Prüfung durch die französischen Steuerbehörden eine französische Kopie vorlegen können. Es empfiehlt sich, stets eine französische Version jeder internationalen Rechnung aufzubewahren.
Was ist das Reverse-Charge-Verfahren und wie gebe ich es auf meiner Rechnung an?
Das Reverse-Charge-Verfahren ermöglicht es Ihrem europäischen Geschäftskunden, die Mehrwertsteuer in seinem eigenen Land anzugeben und zu entrichten, anstatt dass Sie der Verkäufer sind. Sie stellen eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus und fügen den Hinweis „Reverse-Charge-Verfahren“ oder „Vom Kunden geschuldete Mehrwertsteuer, Artikel 283-2 des französischen Steuergesetzbuchs“ sowie einen Verweis auf Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG hinzu. Die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien müssen auf dem Dokument angegeben werden.
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