Elektronische Berichterstattung und elektronische Rechnungsstellung: zwei separate Verpflichtungen
Die Reform der elektronischen Rechnungsstellung beruht auf zwei sich ergänzenden Säulen. Die erste, die elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing), betrifft den Austausch strukturierter Rechnungen zwischen in Frankreich ansässigen, umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen. Die zweite, das elektronische Meldewesen (E-Reporting), umfasst alles, was die elektronische Rechnungsstellung nicht abdeckt: Verkäufe an Privatpersonen, Transaktionen mit ausländischen Unternehmen und Zahlungsdaten für bestimmte Dienstleistungen.
Der Unterschied ist grundlegend. Bei der elektronischen Rechnungsstellung wird dem Kunden eine vollständige Rechnung über eine zugelassene Plattform übermittelt. Bei der elektronischen Meldung werden aggregierte oder strukturierte Steuerdaten direkt an die Finanzbehörden übermittelt. In diesem Fall erhält der Kunde keine Rechnung.
Beide Verpflichtungen unterliegen demselben Zeitplan und Übertragungskanal: der genehmigten Plattform. Je nach Art der Transaktionen kann ein Unternehmen beiden Verpflichtungen gleichzeitig unterliegen.
| Kriterium |
E-Fakturierung |
Elektronische Berichterstattung |
| Gezielte Operationen |
B2B-Rechnungen zwischen französischen Unternehmen unterliegen der Mehrwertsteuer |
B2C-Umsätze, internationale Transaktionen, Daten zu Bareinnahmen |
| Was wird übertragen? |
Die vollständige, strukturierte Rechnung |
Aggregierte Daten oder Daten pro Rechnung, abhängig vom Datenfluss |
| Endgültiger Empfänger |
Der Kunde (über eine zugelassene Plattform) |
Die Steuerbehörden (über eine zugelassene Plattform) |
| Inkrafttreten (GE und ETI) |
1er September 2026 |
1er September 2026 |
| Inkrafttreten (KMU, Kleinstunternehmen, Kleinstunternehmen) |
1er September 2027 |
1er September 2027 |
Die drei Kategorien von Vorgängen, die unter die elektronische Berichterstattung fallen
Die elektronische Meldung umfasst drei verschiedene Arten von Vorgängen. Jeder Vorgang folgt seinen eigenen Übermittlungsregeln.
Vertrieb an Privatpersonen (B2C)
Der Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen an Personen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, unabhängig davon, ob diese Franzosen oder Ausländer sind, unterliegt der elektronischen Meldepflicht. Dies betrifft Einzelhändler, Restaurants, Handwerker, Friseure, Dienstleister und Online-Shops. Die Daten werden in Form anonymisierter Tageswerte übermittelt: Weder Name, Adresse noch Zahlungsmethode der Kunden werden an die Steuerbehörden weitergegeben.
Transaktionen mit ausländischen Unternehmen (internationales B2B)
Wenn ein französisches Unternehmen einem Unternehmen mit Sitz außerhalb Frankreichs – ob innerhalb oder außerhalb der Europäischen Union – eine Rechnung stellt, fällt die Transaktion nicht unter die elektronische Rechnungsstellung, sondern unter die elektronische Meldung. Die Daten werden rechnungsspezifisch und detaillierter als bei B2C-Transaktionen übermittelt.
Daten zu Bareinnahmen
Bei Transaktionen, bei denen die Mehrwertsteuer erst mit Zahlungseingang und nicht erst mit Rechnungsstellung fällig wird, wie es bei vielen Dienstleistungen der Fall ist, muss das Unternehmen zusätzlich die Zahlungsdaten übermitteln. Dieser Vorgang ist von den beiden vorherigen getrennt: Er gilt unabhängig vom Status des Kunden – ob Privatperson oder Unternehmen, französisch oder ausländisch –, sofern der Zahlungseingang die Steuerpflicht auslöst.
Wer ist betroffen und wer nicht?
Die elektronische Meldung gilt für alle in Frankreich ansässigen, umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen, die mindestens eine der oben genannten Transaktionen durchführen. Die Rechtsform oder Größe des Unternehmens befreit nicht von dieser Pflicht.
Dies betrifft insbesondere:
- Händler und Kunsthandwerker, die direkt an Privatpersonen verkaufen
- Dienstleister, die nicht steuerpflichtigen Kunden Rechnungen stellen
- Unternehmen, die Waren exportieren oder Dienstleistungen für ausländische Kunden erbringen
- Selbstständige, die der Mehrwertsteuer unterliegen
- Freiberufler, die Einzelpersonen eine Rechnung stellen
- Landwirte und Winzer, die Direktvertrieb praktizieren
- Unternehmen, die nicht in Frankreich ansässig sind, aber für die französische Mehrwertsteuer für im Inland durchgeführte Geschäfte registriert sind
Bestimmte Transaktionen sind jedoch von der elektronischen Meldung ausgenommen. Dies betrifft Transaktionen, die sowohl von der Mehrwertsteuer befreit sind als auch keiner Rechnungsstellung bedürfen. Zu dieser Kategorie gehören insbesondere therapeutische Gesundheitsdienstleistungen von approbierten Gesundheitsfachkräften, befreite Lehrtätigkeiten, bestimmte Aktivitäten gemeinnütziger Organisationen sowie bestimmte Bank- und Versicherungsgeschäfte. Eine befreite Tätigkeit, die weiterhin der Rechnungsstellungspflicht unterliegt, kann jedoch dennoch unter die Reform fallen.
Welche Daten werden übertragen und auf welcher Aggregationsebene?
Der Detaillierungsgrad der übermittelten Daten variiert je nach Art des Vorgangs.
Für Verkäufe an Privatpersonen: tägliche Gesamtzahlen
Es werden keine Einzelumsätze gemeldet. Das Unternehmen übermittelt täglich die Gesamtsummen, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersatz und Transaktionskategorie. Zu den Pflichtfeldern gehören die SIREN-Nummer des Steuerpflichtigen, der Berichtszeitraum, das aktuelle Datum, die Anzahl der Transaktionen, der Gesamtbetrag ohne Mehrwertsteuer und der entsprechende Mehrwertsteuerbetrag für jeden anwendbaren Steuersatz. Die vom Kassensystem generierte Tagesübersicht enthält bereits die meisten dieser Informationen.
Für internationale Transaktionen: eine Erklärung pro Rechnung
Der Detaillierungsgrad ist wesentlich höher. Jede Rechnung wird einzeln übermittelt, zunächst mit einem Kernsatz obligatorischer Daten ab dem 1. September 2026 und ab dem 1. September 2027 mit zusätzlichen Rechnungspositionsdaten.
| Daten |
Fällig ab |
| SIREN der in Frankreich ansässigen steuerpflichtigen Person |
1er September 2026 |
| Kennung der nicht in Frankreich ansässigen Partei (innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer oder ausländisches Register) |
1er September 2026 |
| Land des Lieferanten und des Empfängers |
1er September 2026 |
| Kategorie der Operation (Warenlieferung, Dienstleistungserbringung oder beides) |
1er September 2026 |
| Ausstellungsdatum und eindeutige Rechnungsnummer |
1er September 2026 |
| Gesamtbetrag ohne Steuern nach Steuersatz, Mehrwertsteuerbetrag nach Steuersatz, Währung |
1er September 2026 |
| Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, Menge, Einzelpreis ohne Steuern (Rechnungspositionen) |
1er September 2027 |
Für Daten zu Bareinnahmen
Die erforderlichen Informationen sind weniger umfangreich: die SIREN-Nummer des Steuerpflichtigen, der Bezugszeitraum, das tatsächliche Zahlungsdatum und der erhaltene Betrag, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersatz. Bezieht sich die Zahlung auf eine bereits an eine zugelassene Plattform übermittelte elektronische Rechnung, werden die Zahlungsdaten durch eine Aktualisierung des Rechnungsstatus übermittelt.
Die Übertragungsfrequenz gemäß der Mehrwertsteuerregelung
Die Häufigkeit der elektronischen Meldung ist nicht für alle Unternehmen gleich. Sie hängt von der für das jeweilige Unternehmen geltenden Mehrwertsteuerregelung ab.
| Mehrwertsteuersystem |
Übertragungsfrequenz (Transaktionsdaten) |
Frist zur Einreichung |
| Tatsächlicher normaler monatlicher Wert |
Pro Jahrzehnt (3 Einzahlungen pro Monat) |
10 Tage nach dem Ende jedes Jahrzehnts |
| Tatsächliche normale Quartalszahlen |
Mensuelle |
Vor dem 10. des Folgemonats |
| Vereinfachtes Steuerregime |
Mensuelle |
Zwischen dem 25. und 30. des folgenden Monats |
| Mehrwertsteuerbefreiungsschwelle |
Zweimonatlich (alle zwei Monate) |
Zwischen dem 25. und 30. des Monats, der auf das Ende des Zeitraums folgt. |
Bareinnahmen werden im Standard- und im vereinfachten Steuersystem monatlich, im vereinfachten Steuersystem alle zwei Monate gemeldet. Eine Meldung über einen Wert von null, d. h. keine Aktivität im betreffenden Zeitraum, ist weiterhin obligatorisch; eine vollständige Unterlassung der Meldung wird bestraft.
Über welchen Kanal erfolgt die Übertragung?
Die zugelassene Plattform ist der einzige autorisierte Kanal für die Übermittlung von Daten zur elektronischen Meldung an die Steuerbehörden. Jedes umsatzsteuerpflichtige Unternehmen muss eine solche Plattform benennen, auch solche, deren Geschäftstätigkeit keine französischen B2B-Rechnungen generiert.
In der Praxis sind drei Übertragungsarten möglich:
- Automatisierte Übermittlung über Abrechnungs- oder Kassensoftware, die mit der genehmigten Plattform verbunden ist: Dies ist die zuverlässigste und zeitsparendste Methode, da die Daten ohne manuelle Eingriffe aggregiert und formatiert werden.
- Die Einreichung einer strukturierten Datei (XML oder gleichwertiges Format), die von der Managementsoftware erstellt und auf die genehmigte Plattform importiert wurde.
- Manuelle Eingabe direkt über die genehmigte Plattformschnittstelle: Diese Option ist bei sehr geringen Volumina noch praktikabel, stößt aber bei mehr als wenigen Transaktionen pro Periode schnell an ihre Grenzen.
Die rechtliche Verantwortung für die Übermittlung verbleibt beim betreffenden Unternehmen, auch wenn die genehmigte Plattform die Übermittlung an die Behörde technisch übernimmt. Unvollständige oder fehlerhafte Daten können, unabhängig von ihrer Herkunft, zu entsprechenden Strafen für das Unternehmen führen.
Konkret ändert sich dadurch Folgendes: Handel, Handwerk, Exporteur
Für ein Geschäft oder Restaurant
Ein Einzelhändler oder Gastronom, der ausschließlich an Privatkunden verkauft, muss seinen Kunden keine elektronischen Rechnungen ausstellen. Seine Pflicht beschränkt sich auf die elektronische Meldung: die Übermittlung der täglichen Umsatzsummen, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersatz, an die Finanzbehörden über eine zugelassene Plattform. Ist seine Kassensoftware mit dieser Plattform verbunden, kann die Übermittlung vollautomatisch erfolgen. Es werden keine personenbezogenen Kundendaten weitergegeben.
Für einen Handwerker
Ein Handwerker mit gemischtem Kundenstamm, der sowohl Privatkunden als auch französische Geschäftskunden bedient, unterliegt beiden Verpflichtungen. Seine B2B-Rechnungen werden elektronisch abgewickelt. Seine Verkäufe an Privatkunden unterliegen der elektronischen Meldung. Sofern seine Dienstleistungen der Mehrwertsteuer unterliegen, muss er auch die Zahlungsdaten übermitteln. Entscheidend ist, dass seine Software Rechnungsdatum und Zahlungsdatum für jede Transaktion eindeutig kennzeichnet.
Für ein Unternehmen, das exportiert
Unternehmen, die an ausländische Kunden – ob Firmen oder Privatpersonen – verkaufen, unterliegen der elektronischen Meldepflicht für alle Transaktionen. Anders als B2C-Verkäufe, die aggregiert gemeldet werden, erfordert jede an einen ausländischen Kunden ausgestellte Rechnung eine detaillierte Einzelmeldung. KMU, die in mehrere Länder exportieren, müssen sicherstellen, dass ihre Managementsoftware die Art jeder Transaktion erkennt und die erforderlichen Informationen generiert, darunter die Steueridentifikationsnummer des ausländischen Geschäftspartners und die Rechnungswährung.
Die häufigsten Vorbereitungsfehler
Bei der Umsetzung der Vorschriften zur elektronischen Berichterstattung treten regelmäßig verschiedene Fehler auf.
- Verwirrung um elektronische Meldungen und Umsatzsteuererklärungen. Es handelt sich um zwei unterschiedliche, aber gleichzeitig bestehende Pflichten. Die elektronische Meldung ersetzt nicht die Umsatzsteuererklärung: Beide gelten weiterhin parallel.
- Unter der Annahme, dass die grundlegende Franchise von der elektronischen Meldepflicht befreit ist. Unternehmen, die unter die Mehrwertsteuerbefreiung fallen, unterliegen der Mehrwertsteuer und sind weiterhin verpflichtet, ihre Transaktionsdaten zu übermitteln, auch wenn sie keine Mehrwertsteuer erheben. Diese Übermittlung ist alle zwei Monate erforderlich.
- Zwischen Verkaufsdatum und Zahlungsdatum darf nicht unterschieden werden. Bei umsatzsteuerpflichtigen Dienstleistungen muss die Software die beiden Zahlungsdaten getrennt erfassen. Ein Tool, das diese Unterscheidung nicht trifft, liefert unbrauchbare Zahlungsdaten.
- Vergessen Sie bedingte Daten im internationalen B2B-Bereich. Bestimmte Felder sind nur in bestimmten Fällen relevant: geänderte Rechnungen, Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, steuerbefreite Transaktionen, Margenregelungen. Werden diese Felder weggelassen, ist die Übermittlung nicht konform und kann von der zugelassenen Plattform abgelehnt werden.
- Warten Sie bis zum Stichtag, um Ihre genehmigte Plattform auszuwählen. Die Anbindung der Managementsoftware an die genehmigte Plattform erfordert eine Konfiguration, die Zeit in Anspruch nimmt. Wer bis zum Stichtag wartet, riskiert, die Informationen manuell erneut einreichen zu müssen.
- Vorausgesetzt, die genehmigte Plattform überprüft die Daten vor dem Absenden. Die akkreditierte Plattform prüft die formale Einhaltung der Transaktionsrichtlinien, nicht die Richtigkeit der Beträge. Die Überprüfung der Inhalte obliegt weiterhin dem Unternehmen.
Was Ihre Managementsoftware vorbereiten muss
Die Managementsoftware ist keine akkreditierte Plattform. Ihre Aufgabe besteht darin, strukturierte, vollständige und korrekt formatierte Daten zu erzeugen, die die akkreditierte Plattform anschließend an die Finanzbehörden übermitteln kann. Die Qualität der Übermittlung hängt direkt von der Qualität der von der Software erzeugten Daten ab.
In der Praxis muss Managementsoftware Folgendes leisten können:
- Automatische Identifizierung der Art jeder Transaktion: nationale B2B-Transaktion, B2C-Transaktion, internationale B2B-Transaktion oder Daten zu Bareinnahmen
- Gesamtumsatz an Privatpersonen pro Tag, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersatz und Transaktionskategorie
- Generieren Sie detaillierte Rechnungsdaten für internationale Transaktionen, einschließlich aller erforderlichen Felder.
- Unterscheidung zwischen Rechnungsdatum und Zahlungsdatum bei umsatzsteuerpflichtigen Dienstleistungen auf Barbasis.
- Exportieren Sie die Daten in einem Format, das mit der ausgewählten, genehmigten Plattform kompatibel ist.
Djaboo ist eine Managementlösung, die diese Anforderungen erfüllt und in die Super PDP-zertifizierte Plattform integriert ist. Transaktions- und Zahlungsdaten werden direkt über die Managementoberfläche strukturiert, ohne erneute Eingabe, und gemäß der für das jeweilige Umsatzsteuerregime geltenden Frequenz über Super PDP an die Steuerbehörden übermittelt.
